Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в системе управления региональными финансами

В статье проведен анализ существующих методик оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот в системе управления региональными финансами, выявлены их преимущества и недостатки. Установлены основные условия, определяющие эффективность налоговых льгот на региональном уровне. Доказано, что оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот должна быть нацелена, во-первых, на выявление взаимосвязи между суммами выпадающих доходов и теми реальными экономическими выгодами для государства и налогоплательщиков, которые они влекут за собой, во-вторых, на определение степени корреляции такой взаимосвязи, в-третьих, на принятие вытекающих из анализа решений в отношении пролонгации льготы, ее корректировки или возможной отмены. Обоснован вывод о том, что оценку эффективности налоговых льгот следует проводить по трем критериям: бюджетным, экономическим и социальным. При этом анализ эффективности стимулирующих налоговых льгот регионального уровня необходимо выполнить в несколько этапов: расчет коэффициентов бюджетной, экономической и социальной эффективности; определение интегрального коэффициента, отражающего общую оценку эффективности налоговой льготы; принятие на основе проведенных расчетов решения в отношении целесообразности введения или дальнейшего использования льготы. На базе проведенного исследования предлагается методика оценки эффективности налоговых льгот, основанная на систематизации совокупности измерителей в разрезе структурных детерминант и расчете интегрального коэффициента, что, в отличие от имеющихся методик, позволяет дать интегральную и структурированную по ключевым блокам оценку эффективности налоговых льгот на субфедеральном уровне и определить бюджетные, экономические и социальные последствия предоставления налоговых льгот. Кроме того, предлагаемая методика дает возможность оценить эффективность применения стимулирующих льгот на региональном уровне в динамике с учетом наиболее существенных критериев, влияющих на состав и структуру бюджета, экономические показатели налогоплательщиков, значимые социально-экономические показатели региона. Наличие итогового интегрального показателя позволяет органам законодательной и исполнительной власти реализовать обоснованные решения по отношению к существующим льготам, направленные на развитие инвестиционного и инновационного вектора субнационального уровня.