Оценка развития предприятия на основе диагностики деятельности

Широкий спектр исследований по данной тематике включает необходимость рассмотрения многих вопросов. Первоначально нужно определить, что понимается под развитием промышленного предприятия. После этого можно переходить к последовательности рассмотрения вопросов, то есть уточнять предметную область исследования.

Общеизвестно, что под развитием понимается приобретение объектом (в данном случае речь идет о промышленном предприятии) новых качеств, которые находят отражение в системе экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия.

Следует согласиться с мнением авторов [1] в соответствии с которым под устойчивым развитием необходимо понимать «….единый процесс, в результате которого наблюдается непрерывное улучшение основных экономических показателей предприятия. Результаты устойчивого развития характеризуется непрерывным улучшением финансовых показателей, повышением эффективности использования имущества и полным выполнением всех обязательств организации».

Для изучения динамики показателей, характеризующих улучшение/ухудшение можно использовать диагностику. Диагно- стика будет пониматься нами как «…..интерпретация результатов анализа с целью уточнения и конкретизации оценок, формулировании проблемы и ее системной интерпретации» [2]. Необходимо отметить, что использование диагностики предполагает не только выявление проблемы, но и четкое структурирование конкурентных преимуществ, которые необходимо закреплять и усиливать.

Первоначально (на первом этапе исследования) можно использовать экспресс диагностику. Она является одним из эффективных способов исследования текущего положения предприятия. Диагностика отражает мгновенный взгляд на сложившуюся ситуацию. Методы экспресс диагностики позволяют дать оценку деятельности предприятия по показателям, содержащимся в официальной бухгалтерской (финансовой) отчетности. По существу, речь идет о применении традиционного эс-пресс-анализа. Однако методы экспресс-анализа должны быть дополнены неформализованными методами исследования.

Результативность деятельности предприятия, устойчивость его развития отражается прежде всего с помощью динамики таких показателей как выручка от реализации, прибыль, рентабельность. При экс-пресс-диагностике, позволяющей в опре- деленной степени и мере определить устойчивость развития предприятия, следует на наш взгляд, определить динамику этих показателей (ретроспективный анализ). Для этих целей можно использовать так называемое «золотое правило экономики». Согласно этому правилу, должно соблюдаться соотношение, которое отражено в формуле 1:

Тпр > Твр > Так > 100 %

где Тпр, Твр, Так - соответственно средний темп роста прибыли, выручки, активов предприятия, %.

Средний темп роста определяется по формуле средней хронологической:

Т = 7Т1 х Т2 х ... х Тп

где Т - средняя геометрическая величина, %;

Т1, Т2, Тn – цепной темп роста, % n – число уровней ряда.

Если соблюдается указанное соотношение (формула 2), то экспресс диагностика позволяет сделать вывод о том, что предприятие развивается устойчиво. При этом, на наш взгляд, нужно исследовать временный период не менее 5-7 лет. При интерпретации результатов, безусловно нужно исключать влияние редких событий, например, COVID-19, поскольку пандемия ограничивает возможности доступа к рабочим местам, тем самым сокращая объем производства и как следствие выручку и т.д. Безусловно объем производства сокращается в результате стихийных бедствий (паводок в 2024 году Оренбургская, Курганская, Тюменская, Брянской, Свердловской областях, Алтайский край).

Почти эталонное соотношение указанных показателей наблюдается на Орен- бургском предприятии АО «Завод бурового оборудования» (2020-2023 гг.):

• -    средний темп роста показателей выше 100%;

• -    средний темп роста прибыли до налогообложения на 5% превышает темп роста выручки;

• -    средний темп роста выручки немного уступает темпу роста активов предприятия – на 1,57%, что вызвано увеличением производственных запасов в связи с пандемией COVID-19. Сказалось и углубление логистических проблем, разрушение цепочек поставок в связи с оказываемым санкционным давлением, а также необходимость модернизации и расширения производства, вложения средств в основные производственные фонды, в связи с необходимостью диверсификации, как ответной меры на изменение внешней среды в данном периоде и рядом других причин.

Непрерывное развитие предприятия АО «Завод бурового оборудования» позволило в 2023 году стать первым в Оренбургской области промышленным предприятием, которое профинансировал ПАО «Сбербанк» в рамках государственной программы «Промышленная ипотека» для модернизации цехов с целью увеличения выпуска геологоразведочных буровых установок, для расширения производства открыта кредитная линия на сумму 70 млн. рублей [5].

Если в поле исследования попадают убыточные предприятия, то результатом экспресс диагностики (чаще всего так поступают начинающие аналитики) может стать утверждение, что нет устойчивости в их развитии. В настоящее время удельный вес убыточных предприятий достаточно высок. Для примера представим удельный вес убыточных предприятий Оренбургской области за январь-июнь 2022-2023 гг. на рисунке 1 [3].

□ январь-июнь 2022 г. ■ январь-июнь 2023 г.

Рис. Удельный вес убыточных предприятий Оренбургской области за январь-июнь 20222023 гг. [3]

Чтобы сделать заключение о развитии убыточного предприятия (или отсутствии развития по крайней мере можно /нужно наблюдать постоянное снижение убытков (темпы снижения) с одновременным ростом выручки, средней заработной платы, производительности труда и т.д.

Другая ситуация. Можно привести много примеров, когда предприятия за один год имеет прибыль, а в другом - убыток (что брать за точку отсчета?). При этом убыток предыдущего года покрывается прибылью следующего (отчетного) года. Для примера возьмем ОАО «Оренбургский хлебокомбинат».

ОАО «Оренбургский хлебокомбинат» является одним из крупнейших предприятий перерабатывающей промышленности Оренбургской области, способно по своим производственным мощностям выпускать в сутки до 100 тонн хлебобулочной и кондитерской продукции. У предприятия широкая номенклатура продукции:

• -    традиционные виды хлеба (хлеб Тостовый, хлеб Первый сорт, хлеб Дарницкий, хлеб Высший сорт);

• -    оригинальные виды хлеба (хлеб Спасский, хлеб Сергеевский, хлеб Солнышко, хлеб Монастырский, хлеб Бородинский, хлеб Белорусский, хлеб Андреевский);

• -    батоны (батон Здоровье, батон Бутербродный, батон Юбилейный);

• -    сдобные изделия (плюшка Московская, сдоба Маковая, сдоба Ванильная, сдоба Венская с помадкой);

• -    слоеные изделия (слойка с яблочной начинкой, слойка с вишней);

• -    тесто (тесто Пельменное в упаковке, тесто Любительское);

• -    ремесленные сорта (хлеб Рожь, хлеб Карельский, хлеб Цельнозерновой, хлеб Старорусский, хлеб Деревенский, хлеб Зерновой);

• -    торты (свадебные, заказные, домашние, бисквитные, классические, медовые);

• -    пирожные (пирожное бисквитнокремовое, пирожное песочно-глазированное, пирожные заварные со сливками в шоколаде, пирожное «медовое», пирожное корзиночка «наслаждение», пирожные эклеры, пирог шахматный, пирожное корзиночка «нежность», пирожное «картошка»);

• -    рулеты (рулет крем-брюле, рулет сливочный, рулет сливочно-черничный);

• -    конфеты, чак-чак;

• -    печенье (печенье овсяное, печенье сдобное, печенье сахарное, печенье в шоколаде «зебра», печенье ароматное, печенье сахарное «Топленое молоко», печенье сдобное с конфитюром);

• -    пряники (пряник Оренбургский с ванильным кремом, пряники заварные «Ир-

• эк», пряники со сгущенным молоком, пряник «Ореховый», пряник «Северный», пряник «Мятный», пряник «Шоколадный»);

• -    вафли, вафельные торты (шоколадновафельный торт с миндалем, шоколадновафельный пралиновый торт, шоколадновафельный торт с орехами, вафли сливочные, вафли лимонные).

Таблица. Динамика основных экономических показателей, характеризующих деятельность Оренбургского хлебокомбината за 2020-2022 гг., составлено по данным [4]

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп роста, %
	2020	2021	2022	2021 от 2020 гг.	2022 от 2021 гг.	2021 к 2020 гг.	2022 к 2021 гг.
1. Выручка, тыс. руб.	302 700	326 990	396 179	24 290	69 189	108,02	121,16
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	1 972	-1 903	21 176	-3 875	23 079	х	х
3. Полная себестоимость продаж (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	300 728	328 893	375 003	28 165	46 110	109,37	114,02
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	1 577	502	3 095	-1 075	2 593	31,83	616,53
5. Среднесписочная численность промышленнопроизводственного персонала (ППП), чел.	344	326	281	-18	- 45	94,77	86,20
6. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	7 829	8 160	8 107	331	- 53	104,23	99,35
7. Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб.	22 759	25 031	28 851	2 272	3 820	109,98	115,26
8. Основные средства (среднегодовая стоимость), тыс. руб.	30 125	50 049	64 504	19 925	14 455	166,14	128,88
9. Оборотные средства (среднегодовая стоимость), тыс. руб.	78 697	85 308	103 878	6 611	18 570	108,40	121,77
10. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	109 449	135 888	169 139	26 440	33 251	124,16	124,47
11. Материальные   затраты, тыс. руб.	148 176	164 331	195 002	16 155	30 671	110,90	118,66
12. Производительность труда, тыс. руб.	879,94	1003,04	1409,89	123,09	407	113,99	140,56
13. Затраты на руб. выручки, руб.	0,99	1,01	0,95	0,01	- 0,06	101,24	94,11
14. Фондоотдача, руб.	10,05	6,53	6,14	- 3,51	- 0,39	65,02	94,01
15. Материалоотдача, руб.	2,04	1,99	2,03	- 0,05	0,04	97,40	102,10
16. Оборачиваемость оборотных средств в днях	93,5	94,0	94,5	+0,5	+0,5	100,53	100,53
17. Рентабельность продукции (прибыль от продаж к полной себестоимости) %	0.65	- 0,57	5,64	-1,22	+6,21	x	x
18. Рентабельность   активов по чистой прибыли, %	1,44	0,37	1,83	-1,07	1,46	x	x

Для того, чтобы сделать вывод о развитии (отсутствии развития) нужно принимать во внимание период более 5-7 лет. Выводы (заключения) будут более полными, если выполнить расчеты коэффициентов восстановления (утраты) платежеспособности.

Кроме этого, к результатам экспресс-анализа нужно добавлять неформализованные методы анализа: метод экспертных оценок, метод коллективной генерации идей, метод сценариев, метод интервью, дерево целей, дерево решений, метод рейтинговой оценки, метод Аргенти (А-счета), SWOT-анализ.