Оценка результативности проведения камеральных налоговых проверок в России

Под камеральной проверкой согласно ст.88 НК РФ понимается, проводимая по месту нахождения налогового органа проверка представленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов[1].

Налоговые органы для выявления нарушений в части налогового законодательства чаще используют камеральные проверки, поскольку число налогоплательщиков растет, и обеспечить полный охват выездными проверками всех налогоплательщиков становится затруднительно. Так по состоянию на 01.01.2018 года налоговыми органами РФ было проведено 55 859 332 камеральных налоговых проверок и лишь 20 162 выездных проверок[5].

Эффективность камеральной налоговой проверки определяется исходя из полноты поступления налоговых доходов в бюджет государства и затрат на осуществление такого контроля [3]. В настоящее время в Российской Федерации имеется значительный опыт проведения камеральных проверок в области налогообложения, а применяемые механизмы отличаются постоянством используемых форм и методов. Между тем, потенциал для увеличения собираемости налогов за счет улучшения камеральных проверок в РФ находится на достаточно высоком уровне.

Главной целью камеральной налоговой проверки является выявление нарушений, факта от уплаты налогов, а также обеспечение своевременного поступления в бюджетную систему налоговых платежей в полном объеме [4].

Для оценки результативности камеральных налоговых проверок в Российской Федерации и в Республике Дагестан проанализируем показатели работы налоговых органов, опираясь на статистическую налоговую отчетность формы 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов».

Таблица 2

Анализ камеральных налоговых проверок в Российской Федерации за 2015-2017 гг. (ед.)

Источник: Составлена на основе данных Федеральной налоговой службы

РФ

Анализ камеральных налоговых проверок в Республике Дагестан за

2015-2017 гг. (ед.)

Источник: Составлена на основе данных Федеральной налоговой службы

РФ

Из данных таблицы 2 и 3 можно увидеть, что количество камеральных налоговых проверок за анализируемый период увеличилось в Российской Федерации на 39,7%, а в Республике Дагестан на 42,5%; количество выявленных нарушений камеральных налоговых проверок увеличилось в Российской Федерации на 33,7%, в Республике Дагестан на 18,1%.

Этому способствовало использование налоговыми органами специальной программы по автоматическому выявлению расхождений по уплате НДС, которые выявляются у покупателя с одной стороны и у продавца – с другой (АСК НДС-2), а также изменение законодательства, благодаря которому у налоговых органов появились полномочия по необходимости дополнительно запрашивать у налогоплательщиков документацию.

Основная тенденция 2017 г. в части камеральных проверок – это резкое увеличение количества проверок и одновременное снижение сумм доначислений по итогам этих проверок.

Сведения о налоговых проверках в России за 2015-2017гг.

Источник: Составлена на основе данных Федеральной налоговой службы

РФ

В целом по стране число камеральных проверок за 2017г. превысило 55,8 млн., хотя за 2015 и 2016 гг. их число составляло 31,9 – 39,9 млн. Лишь небольшая часть этих проверок приводит к выявлению нарушений (по данным ФНС, нарушения были выявлены только в 5,4% случаев), поэтому объемы доначислений по итогам этих проверок, как правило, невелики.

Несмотря на общее снижение объемов доначислений налогоплательщикам по итогам 2017 г., в 48 регионах доначисления, напротив, выросли. В наибольшей степени это относится к регионам Уральского ФО, где темпы роста доначислений по сравнению с 2016 г. составили 18,5%. Кроме того, высокие темпы роста доначислений были характерны для Сибирского (на 21,9%) и Дальневосточного ФО (на 26,9%).