Оценка системы обеспечения элементов финансового контроля бюджетного учреждения

Внедрение новой системы финансового контроллинга в деятельность бюджетного учреждения невозможна без оценки эффективности ее обеспечения. Оценка эффективности обеспечения системы финансового контроллинга проводится независимо от рода деятельности предприятия (учреждения), носит дискуссионный характер и считается неоднозначным.

Систему внедрения финансового контроллинга в деятельность бюджетного учреждения можно истолковать как некий отдельный проект, так как внедрение новых систем в учреждении является инновацией.

В настоящее время, существует большое количество оценок эффективного обеспечения системы финансового контроллинга, невозможно выделить основную методику, однако все разнообразие данных оценок можно свести к двум подходам:

• 1.    финансовый – оценка эффективности производится на основе финансовых показателей;

• 2.    многокритериальный – оценка эффективности проводится по множеству критериев, среди которых финансовые показатели не играют определяющей роли.

Финансовые методики, позволяющие оценить эффективность обеспечения сис- темы контроллинга, целесообразно классифицировать на:

• -    динамические: метод экономической добавленной стоимости; метод акционерной добавленной стоимости; методы дисконтирования.

• - статистические: расчет периода окупаемости введения системы контроллинга; расчет показателей рентабельности инвестиций.

Рассмотрим подробнее каждый из перечисленных финансовых методов оценки эффективности системы контроллинга.

Одними из динамических методов являются такие методы дисконтирования, как:

• 1.    Internal Rate of Return (IRR): оценка системы контроллинга, основанная на внутренней норме рентабельности.IRR заключается в определенной процентной ставке дисконтирования, NPV системы контроллинга при которой равна нулю. Достичь нулевого NPV возможно только в том случае, когда равны первоначальная сумма вложений и приведенная стоимость будущих поступлений. Подобная оценка имеет свои достоинства: учитываются возможные будущие потери ценности поступлений. Недостатки: нет реакции на величину инвестиций в систему контроллинга.

• 2.    Net Present Value (NPV): оценка системы контроллинга, основанная на дисконтированных денежных потоках. Сущность оценки в данном случае заключается в использовании определения чистой приведенной стоимости. Недостатком является представление выгод от проектов контроллинга только в денежном выражении, что не всегда целесообразно.

• 3.    Economic Value Added (EVA): метод экономической добавленной стоимости. Сущность концепции состоит в создании стоимости для инвестора в тот момент, когда экономические выгоды от эксплуатации активов превышают требуемую доходность собственника капитала. В каждый из периодов деятельности предприятия экономическая добавленная стоимость рассчитывается на основе того объема капитала, который задействован непосредственно в данный момент. Это обстоятельство позволяет использовать EVA с целью планирования, контроля и анализа инвестиционного проекта.

Все описанные финансовые методы оценки системы контроллинга имеют недостатки, основные из которых:

• a)    необходимость рыночной переоценки нематериальных активов;

• b)    из-за особенностей бухгалтерской отчетности необходим большой объем корректировок;

• c)    при оценке эффективности сложно найти необходимую информацию.

При многокритериальном методе оценки системы обеспечения финансового контроллинга необходимо выделить те из них, которые основаны на:

• 1.    Balancedscorecard (BSC)- концепции сбалансированной системы показателей;

• 2.    оценке эффективности управления компанией.

Квалифицированные кадровые ресурсы в совокупности с внедрением инноваций позволяют повысить эффективность деятельности организации, что повышает уровень удовлетворенности клиентов и, тем самым, способствует достижению финансовых результатов.

С позиции результативной оценки системы контроллинга преимуществом BSC является возможность группировки пока- зателей оценки, а также отражение причинно-следственных связей каждой из групп. Для применения данной методологии требуется составление определенного алгоритма целостной количественной оценки для каждого оцениваемого параметра.

Безусловно, внедрение в систему управления подсистемы контроллинга позволяет организации повысить результаты хозяйственной деятельности.

Подразделение финансового контроллинга содействует следующим компонентам: нахождение наиболее выгодных условий реализации продукции,

• -    разработка скидочной системы с целью определения планируемых финансовых результатов и затрат;

• -    способствие правильной расстановке целей и приоритетов, что ведет к повышению эффективности деятельности организации, обеспечивая тем самым финансовый рост;

• -    возможность минимизации рисков финансовых потерь при отклонении фактических параметров от плановых.

Однако не стоит забывать о дороговизне системы контроллинга, поэтому представляется возможным говорить о результатах только после проведения оценки эффективности данного внедрения.

Разберем более подробно каждый элемент финансового контроллинга учреждения. При долгосрочном планировании необходимо изучить структуру капитала и связанные с ним показатели деятельности, а также структурное поддержание ликвидности.

При среднесрочном финансовом планировании необходимо произвести расчет коэффициентов ликвидности учреждения. Благодаря расчету данного показателя можно своевременно распознать недостаток либо избыток финансовых средств. Также среднесрочное финансовое планирование определяет уточненные планируемые выплаты и поступления, их объемы и сроки.

При краткосрочном финансовом планировании деятельности учреждения как правило рассчитываются плановые притоки и оттоки денежных средств, также оп- ределяется потребность в дополнительных источниках финансирования и заключительным этапом является составление финансового плана.

Таким образом, для изучения элементов финансового контроллинга в учреждении были рассчитаны отдельные показатели.

Фондоотдача основных фондов, которая определялась как отношение выручки на среднегодовую стоимость основных фондов. Таким образом, в 2019 году показатель составил 23,39, в 2020 году составил 19,57, значение в 2020 году по сравнению с 2019 годом уменьшилось на 16,44%. Коэффициент годности основных фондов так же снизился, в 2019 году он составил 0,45, тогда как в 2020 году был равен 0,38. Это все говорит о том, что состояние некоторых ОС удовлетворительное и возможно устарели.

Были рассчитаны коэффициенты ликвидности, а именно коэффициент абсолютной ликвидности, который рассчитывается как сумма денежных средств и финансовых вложений на обязательства, таким образом, в 2019 году он составил 0,3, а в 2020 году составил 1,1, показатель значительно увеличился и отвечает норме, так как выше норматива 0,2. Коэффициент быстрой ликвидности определялся как сумма денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности на текущие обязательства учреждения. Таким образом коэффициент в 2019 году составил 2,69, в 2020 году 2,21, что говорит об уменьшении на 17,74%, данный коэффициент также отвечает норматив, он больше 1, следовательно имеет удовлетворительный уровень ликвидности и платежеспособности. Коэффициент общей ликвидности определялся как отношение финансовых активов на обязательства, в 2019 году составил 3,14, в 2020 году 2,59, значение в 2019 году выше норматива, тогда как в 2020 году значение немного больше 2, что говорит о возможной утрате платёжеспособности. Оборачиваемость текущих акти- вов определяется как отношение выручки на среднюю стоимость активов. Данный коэффициент почти не изменялся и составил 0,004. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется как отношение выручки на среднюю стоимость дебиторской задолженности, в 2019 году составил 275,63, тогда как в 2020 го- ду он значительно снизился и составил 76,68, данный коэффициент довольно высок, это значит, что покупатели вовремя погашают задолженности перед учреждением. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно ниже оборачиваемости дебиторской задолженности, что благоприятно влияет на учреждение и составляет в 2019 году 50,66, в 2020 году 17,73. Соотношение финансовых и нефинансовых активов показывает, сколько нефинансовых активов приходится на 1 рубль финансовых, таким образом, показатель составил в 2019 году 0,48, в 2020 году 0,38.

Для того чтобы определить тип финансовой устойчивости бюджетного учреждения необходимо сопоставить значения финансовых активов на обязательства учреждения, в данном случае сумма финансовых активов превышает сумму обязательств. В 2019 году 358 435 986,78> 36 231 286,17 и в 2020 году 325 094 255,95> 46 926 030,83. Таким образом, учреждение имеет достаточную устойчивость, то есть имеет гарантированную платежеспособность.

Таким образом, за рассматриваемый период возросли такие важные показатели финансово-хозяйственной деятельности учреждения и элементы финансового контроллинга, как коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности, а также доля активной части в составе основных фондов. Исходя из рассчитанных показателей, можно сделать вывод, что учреждение осуществляет свою деятельность достаточно эффективно, имеет достаточную финансовую устойчивость.