Оффшорная схема ухода от налогов, используемая при международных перевозках. Пути решения

The article is devoted to problems of using offshore schemes to evade taxes when shipping internationally. Address the question ofshorizatsii economy in the world. The analysis of norms of criminal and civil laws. Suggests some ways of solving the problem, in particular to reduce the risks of illegal withdrawal of capital abroad and the failure to receive taxes from the transactions of the international transport of goods.

Цель статьи состоит в поиске возможных путей решения проблемы использования оффшорной схемы ухода от налогов при международных перевозках.

Актуальность темы исследования обусловлена неполучением бюджетом РФ налогов в процессе использование нелегальных схем от ухода уплаты налогов в оффшорных зонах в процессе осуществления международных перевозок. Негативным моментом также является нелегальный вывоз капитала за рубеж. В этой связи возникает необходимость поиска способов снизить риски от использования нелегальных оффшорной схемы ухода от налогов, используемая при международных перевозках.

Оффшорные схему ухода от уплаты налогов активно используются многими компаниями, работающими в сфере перевозок. Задачей любого действующего бизнеса является минимизация финансовых и бюрократических издержек. Соблюдение правил налогообложения, ведение бухгалтерского учета, формирование отчетности и прохождение аудита в рамках действующего законодательства могут показаться для некоторых компаний тормозящими факторами для благоприятного развития и получения прибыли в полном объеме. Поэтому, некоторые владельцы, работающие в сфере международных перевозок решают покинуть правовые рамки своих стран и развивать свое дело на территориях, где созданы «более выгодных условия для успешного бизнеса.

Проблема офшоризации экономики является мировой проблемой. Однако для России и для развитых стран Европы и США это принципиально разные проблемы. В развитых странах схема офшоризации экономики выглядит следующим образом: материнская компания находится в метрополии, а в оффшоры выводятся дочерние и «внучатые» компании. Через трансфертные цены, т.е. завышение цен на закупаемые в оффшорных компаниях ресурсы, а так же работы и услуги, а так же занижение цен на продукцию, работы, услуги, которые материнская компания продает в оффшоры, вся прибыль концентрируется на оффшорных компаниях и таким образом достигается минимизация налогообложения.

Итак, если международная компания, работающая в сфере перевозок, использует нелегальный способ ухода от налога в оффшорных зонах, она совершает налоговое правонарушение, а в случае, если неуплата налога совершена в крупной или особо крупном размерах согласно УК РФ имеет место преступление.

Схема ухода от налогов, используемая при международных перевозках используют транспортные компании, занимающиеся международными перевозками. Благодаря использованию положения подписанными между Россией и иными юрисдикциями соглашений об избежании двойного налогообложения можно уменьшить затраты на уплату налогов.

Рассмотрим пример с использованием Кипра. На основании подписанного налогового соглашения1 компания-перевозчик не платит налоги в РФ, а затраты на налоги в Кипре можно свести к минимуму при использовании кипрской компании связного звена с классической оффшорной компанией.

Компания-перевозчик, зарегистрированная в оффшорной зоне, действует не сама, а через агентов, действующих в разных странах. Агент нужен для получения необходимых разрешений и лицензий, а также для заключения договоров перевозки грузов. Оплата услуг через агента поступает в оффшорную компания, которая и фиксирует всю полученную прибыль.

Тем самым, транспортная схема используется компаниями, занимающимися международными перевозками. Здесь перевозчиком обычно выступает оффшорная компания, и применяется действие договора об избежании двойного налогообложения.

Отчетность международных перевозчиков, использующих оффшорные схемы, часто можно считать фальсифицированной .

Безусловно, целый ряд операции, связанные с переводом прибылей на оффшорные компании, а так же вывозом капитала фальсифицируют финансовую отчетность. Существует целый ряд фиктивных сделок международных перевозок с использованием агентов в разных странах, которые совершены исключительно с целью минимизации налогов или вывоза капитала. Соответственно, эти сделки в соответствии с российским законодательством п. 1 ст. 170 ГК РФ можно признать мнимыми. А финансовая отчетность, составленная на основании бухгалтерских записях по мнимым сделкам, является фальсифицированной. Другое дело, что в данном случае придется иметь дело уже не с российским, а международным судом. И признать подобные сделки мнимыми будет очень и очень сложно.

Таким образом, проблема оффшорной схема ухода от налогов, используемая при международных перевозках, существует давно, решить ее очень не просто, особенно в условиях сложной налоговой системы. Решение этой проблемы требует согласованной работы всех государственных и общественных структур, в том числе, ФНС РФ и ее территориальных подразделений.

Отрадно, что на законодательном уровне начинаются подвижки по борьбе с оффшорной экономикой. С 1 января 2015 г. вступает в силу закон, направленный на деофшоризацию российской экономики. В соответствии с этим законом физические и юридические лица, контролирующие иностранные компании, обязаны предоставлять в налоговые органы уведомления об участии в них, а также декларировать прибыль. «Контролирующим лицом» является лицо, которое оказывает влияние или может оказывать влияние на принятие решения иностранной компанией или иной структурой (фонд, партнерство, товарищество, иные формы коллективных инвестиций) в отношении распределения полученной прибыли.

Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается в качестве доходов у налогоплательщика –контролирующего лица пропорционально соответствующей доле участия. При невозможности определения доли участия прибыль такой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица в полном объеме.

Итак, проблема использования оффшорной схемы ухода от налогов при международных перевозках характерна не только для России, но и для других стран, в том числе и развитых. Тем не менее, можно предложить усилить контроль за «дочерними» и «внучатами» компаниями материнской организации, если она зарегистрирована в оффшорной юрисдикции. НК РФ дает налоговым органам право контролировать цены по сделкам с взаимозависимыми лицами, и в случае их отклонения от среднерыночных, доначислять выручку, а значит и увеличивать прибыль для целей налогового учета (пп. 2 п. 2 ст. 40 НК РФ). Можно предложить более широко использовать эти положения НК РФ для контроля операций материнскими компаниями, расположенными в оффшорах. Это позволит снизить риски по нелегальному выводу капиталов за рубеж и неполучением налогов от совершения сделок по международной перевозке товаров