Определение количественных показателей теневого сектора в Забайкальском крае

В настоящее время все большее внимание как теоретиков, так и практиков уделяется вопросам теневой экономики. И это не случайно. Влияние теневой деятельности на общее социально-экономическое развитие страны огромно и несопоставимо со степенью изученности самого явления «теневая экономика».

Как известно, на данный момент в мире не существует единого мнения по поводу определения термина «теневая экономика», а также структуры данного явления. Это прежде всего связано с тем, что теневая деятельность представляет собой трудный для исследования предмет.

Мы сошлемся на определение термина «теневая экономика», данное В. Буровым, поскольку, на наш взгляд, оно имеет более комплексный характер: «это совокупность экономических отношений по поводу производства, распределения, перераспределения, обмена и потребления, материальных благ и услуг, является полностью или частично неправовой, неучитываемой и неконтролируемой, осуществляется субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами с целью получения предпринимательского дохода, включает в себя теневые экономические отношения, основанные на коррупционных связях через механизм перераспределения получаемых теневых доходов, направленные на перераспределение денежных потоков между всеми секторами экономики, выполняя двойственную роль: позитивную – сглаживание отрицательных условий по развитию бизнеса; негативную – антисоциальное перераспределение доходов общества и уменьшение его благосостояния, снижение эффективности системы управления экономикой» [1, с. 32].

Большинство ученых-экономистов в своих научных работах рассматривает теневую экономику на макроуровне, а теневая деятельность на уровне регионов и предприятий (мезо- и микроуровнях) изучена недостаточно.

При разработке стратегии государственного противодействия теневым отношениям экономических субъектов для России необходимо рассмотрение этого явления не только на макроуровне, но и на уровне регионов. В состав Российской Федерации входят 83 субъекта, каждый из них имеет различный уровень социально-экономического развития, и соответственно, разный объем теневой деятельности в общем секторе экономике.

В данной статье будет рассмотрен объем теневой деятельности субъектов малого предпринимательства как фактор негативного влияния на социально-экономическое развитие в Забайкальском крае.

Забайкальский край – субъект Российской Федерации, входящий в состав Сибирского федерального округа. Численность населения края на конец 2011 г. составила 1 105 700 чел.

Социально-экономическое развитие Забайкальского края за 2009–2011 гг., согласно данным, представленным Министерством регионального развития Забайкальского края, можно охарактеризовать как стабильное, с преобладанием положительной динамики основных социальноэкономических показателей, доказательства этого факта представлены в таблице 1 [3].

Основные социально-экономических показатели в Забайкальском крае за 2009-2011 гг.

Таблица 1

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Численность населения, тыс. чел.	1117, 0	1108, 3	1105, 7
Среднедушевые денежные доходы населения в месяц, р.	12 591	14 036	15 826
Число предприятий и организаций, ед.	15 993	16 482	16 610
Число малых пред приятий, ед.	4 635	4 820	5 061
ВРП, млрд р.	148,4	167,1	191,6

В структуре малого бизнеса Забайкальского края преобладают следующие виды экономической деятельности: оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования, операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление платных услуг, строительство, сельское хозяйство, обрабатывающие производства [3].

Как в России в целом, так и в Забайкальском крае в частности имеет место теневая деятельность. Одной из основных причин ее существования является неэффективная налоговая система и высокий уровень налоговой нагрузки; соответственно, наиболее подходящей методикой для определения масштабов теневой экономики будет та, которая будет учитывать уплаченные и неуплаченные налоговые взносы.

Существующие немногочисленные методики для определения количественных показателей, характеризующих теневую экономическую деятельность субъектов малого предпринимательства по отдельным направлениям, секторам и видам деятельности опираются на данные статистической отчетности, отчетности соответствующих министерств, ведомств и организаций, а также на материалы выборочных обследований. Среди исследователей принято считать, что такая работа должна завершаться экспертной процедурой, в рамках которой согласуется анализируемая информация. Среди них следует отметить методики О. Шестоперова, С. Ми-гина и О. Щетинина, В. Фадеева, Я.Д. Щиряевой (табл. 2).

Методики анализа теневой деятельности субъектов малого предпринимательства

Таблица 2

Объект исследования	Автор	Описание методики
d> s s d> & к d>	О. Шестоперов	Расчеты масштабов теневого оборота базируются на данных проводившихся опросов малых предприятий и экспертных оценках.
	С. Мигин, О.  Щети нин	Предлагается разделить потоки ресурсов, товаров и услуг и потоки денег – наличных или безналичных. Важной особенностью модели является выделение источников формирования «неучтенных наличных средств» и направлений их использования.
	Я.Д. Ширяева	Определяется уровень вовлеченности в теневую экономическую деятельность, оценивается риск вовлеченности по логик-моделям. Осуществляется статический анализ ТЭД малых предприятий на основе экспертного опроса и вариации финансовых показателей. Достоинства: 1) использование статистического анализа; 2) позволяет определить уровень вовлеченности в ТЭД. Недостатки: 1) не позволяет определить теневой оборот на предприятии; 2) ограничена к применению на территории Санкт-Петербурга.

kQ 5     В.В. о    Арапов	Предлагается модель функционирования предпринимателя в условиях фиктивного увеличения объема выручки и роста неформальных затрат. Данная методика позволяет произвести разграничение легальной и неформальной деятельности предприятий и проран-жировать отрасли с учетом вклада теневой составляющей путем необоснованного завышения цен и роста теневых издержек. В результате становится возможным выявление уровня легализации того или иного сектора экономики и проведение соответствующей работы по выведению теневого бизнеса на поверхность в каждой из отраслей через задействование факторов снижения взяткоемкости соответствующих законов, снижение барьеров входа на рынок, ослабление налогового и административного давления, повышение личной ответственности чиновников и предпринимателей, формирование деловой предпринимательской этики и др.
s те S В. Фадеева & К	Комплексное использование инструментария микроэкономического обследования отрасли. Практическим инструментом использования этого метода было получение и сопоставление трех видов специально собранной информации: объективной статистики (данные статистической и бухгалтерской отчетности), субъективной статистики (сводные результаты экспертного опроса сотрудников оперативного обслуживания отрасли) и дополнительной информации (результаты индивидуального интервьюирования представителей отрасли).
КЗ S а     Е.Ю. U й    Петров 2 ё О      В.Ю. S      Буров	Основана на использовании переменных показателей, коррелирующих между собой (объем ВРП, показатели потребления электроэнергии, уровень занятости и объем грузоперевозок), что позволяет сформулировать прогноз развития теневого сектора региональной экономической системы в кратко- и среднесрочном периодах (как фактор угроз и источника обеспечения экономической безопасности в российских регионах). По авторской методике возможно определение масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь.

Прежде чем переходить к количественной оценке теневой деятельности субъектов МП, необходимо исследовать существующую информацию об этом явлении, формы ее получения, а также степень ее достоверности. При разработке новых подходов к методике количественной оценки теневой деятельности сектора малого предпринимательства необходимо учитывать его специфику: несопоставимую и неполную отчетность различ- ных субъектов сектора малого предпринимательства; высокий уровень доли теневой деятельности.

По нашему мнению, объективная оценка теневого оборота у субъектов малого предпринимательства возможна при использовании метода расхождений – сравнении двух или более достоверных источников: данных Росстата, или Федеральной налоговой службы. Например, уровень рентабельности и средняя заработная плата, которые можно получать или через отчетность, или через проведение всероссийских опросов (не менее 50 % субъектов малого предпринимательства) [1, с. 17-89].

Далее будут проведены расчеты по выявлению масштабов теневой экономики в Забайкальском крае по методике В. Бурова [2, с. 141-146].

Автор методики предлагает количественное определение масштабов теневой деятельности с помощью двух основных показателей – заработная плата и прибыль, а именно, какая часть этих показателей скрывается, и не облагается налогом. Сумма этих неуплаченных налогов и будет количественным показателем теневой деятельности. Безусловно, полученные результаты не будут точно отражать масштабы теневой экономики, т. к. не учитывается деятельность субъектов вообще незарегистрированных в соответствующих органах.

Многие исследователей на основании опросов и наблюдений сходятся во мнении, что в среднем 50% заработной платы и 40% оборота скрываются предпринимателями от налоговых органов, и соответственно не облагаются налогами. В. Буров же утверждает, что эти значения – минимальная граница реальных значений, поскольку при определении уровня теневой экономики Росстат учитывал все виды предприятий – государственные, крупные, средние и малые, и объем теневого оборота был разделен между ними всеми, а как было установлено ранее, сокрытие доходов и выплата «серых» заработных плат характерны лишь для субъектов малого предпринимательства. Соответственно, полученный Росстатом результат равный 30% сокрытых доходов, не является реальным.

При определении скрываемой части доходов внимание акцентируется на показателях рентабельности. Как показывает практика, для благополучного существования предприятий малого сектора значение рентабельности должно составлять 8–10%. В 2007 г. Росстатом были проведены исследования 50% предприятий, в результате было установлено, что средний показатель рентабельности этих предприятий составляет 2,4%. Соответственно возникает вопрос: как эти предприятия существуют при таком низком показатели рентабельности? Ответ напрашивается сам собой – часть доходов предприятия скрывается, и путем нехитрых подсчетов можно сделать вывод, что примерно половина доходов скрывается от учета.

Необходимо отметить, что субъекты малого бизнеса выдерживают определенную финансовую нагрузку (оплаченная цена доступа), которая равна сумме оплаченных налогов, сумме различных платежей за право заниматься бизнесом (цена входа) и теневым издержкам доступа. Полная цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов, цене входа и теневым издержкам доступа [2, с. 140].

На основании наблюдений среднюю величину цены доступа берем, равную 15% от дохода.

Определение количественных показателей теневого сектора в Забайкальском крае

Таблица 3

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Число малых предприятий, ед.	4 635	4 820	5 061
Численность работников, чел.	46 829	49 170	50 989
Среднемесячная заработная плата, р.	11 009	12 678	13 560
Фонд начисленной заработной платы, тыс. р.	6 186 486	7 480 527	8 296 930
Доля скрытой заработной платы, %	50	50	50
Скрытый фонд заработной платы, тыс. р.	6 186 486	7 480 527	8 296 930
НДФЛ, %	13	13	13
Сумма оплаченного НДФЛ, тыс. р.	804 243	972 433	1 078 601
Сумма неоплаченного НДФЛ, тыс. р.	804 243	972 433	1 078 601
Социальные отчисления от заработной платы, % (для 2009 г. – ЕСН)	26	34	34
Сумма оплаченных социальных отчислений, тыс. р.	1 608 486	2 543 379	2 820 956
Сумма неоплаченных социальных отчислений, тыс. р.	1 608 486	2 543 379	2 820 956
Оборот предприятий, млн р.	51 450	62 170	73 122
Доля теневого оборота, %	40	40	40
Доля теневого оборота, млн р.	20 580	24 868	29 249
Сальдированный финансовый результат, тыс. р.	751 000	800 500	840 900
Доля теневых финансовых результатов, %	40	40	40
Доля теневых финансовых результатов	300 400	320 200	336 360
Неуплаченный налог на прибыль (усредненный), тыс. р.	45 060	48 030	50 454
Всего полученных налогов, тыс. р.	2 525 379	3 635 887	4 025 692
Всего неполученных налогов, тыс. р.	2 457 789	3 563 842	3 950 011
Теневые издержки, % от оборота	15	15	15
Теневые издержки, тыс. р.	3 087 000	3 730 200	4 387 320
Оплаченная цена доступа, тыс. р.	5 612 379	7 366 087	8 413 012

Затрагивая вопрос налога на прибыль, условно возьмем его значение, равное 15%, т. к. величина процентной ставки данного налога зависит от налогового режима – при общем налоговом режиме налог на прибыль – 20%, при специальных режимах – 9% или 15%. Таким образом, средняя величина налога составляет 15%. Остальные социально-экономические показатели определены на основании данных Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Забайкальскому краю [3].

Итак, на основе полученных результатов можно сделать вывод о том, что теневой сектор Забайкальского края практически не уступает официальному, что, несомненно, является негативным фактором для социальноэкономического развития региона. Только основные неуплаченные налоги на 2011 г. равны сумме 3 950 011 тыс. р., что чуть меньше тех же самых уплаченных. Логично предположить, что поиск путей решения вопроса роста теневой деятельности нужно осуществлять в плоскости налогового законодательства и стремиться к оптимизации налоговых нагрузок на бизнес.