Организация финансового контроля на примере ООО "Еврострой"

На современном этапе экономического развития одним из наиболее эффективных методов улучшения функционирования финансовохозяйственной деятельности предприятия является организация системы управления, реализация воспроизведения которой, осуществляется благодаря выполнению основных функций управления - планирования, организации, мотивации и контроля.

При этом именно благодаря функции контроля субъект управления своевременно получает информацию о деятельности предприятия. Это дает ему возможность принять правильное управленческое решение. Именно поэтому на всех предприятиях создают специальные организации системы финансового контроля, осуществляющих непрерывное наблюдение состоянием предприятия. Вся полученная информация передается руководству организации для создания четкой картины ситуации и повышения оперативности принятия того или иного управленческого решения42. К сожалению, в настоящее время действует четкая тенденция увеличения финансово-экономических злоупотреблений и неэффективного использования денежных средств предприятия, что влияет не только на конечные результаты, но и на экономику страны в целом. Именно по этой причине и возникает потребность в совершенствовании организации внутреннего контроля в процессе осуществления управленческой деятельности.

Целью статьи является теоретическое обоснование необходимости внедрения финансового контроля в системе управления предприятием на примере ООО «ЕвроСтрой».

Сегодня, вследствие кризисного состояния отечественной экономики, режима санкционного давления, нестабильности российского законодательства и постоянных изменений условий хозяйствования различных отраслей экономики возникли сложные проблемы, негативно влияющие на эффективность управления и функционирования предприятий. Поэтому вопросы повышения эффективности организации работы системы внутреннего контроля является весьма актуальным.

Проблемы организации работы системы финансового контроля деятельности предприятий исследовали в своих трудах многие зарубежные и отечественные экономисты, в частности и другие. Однако вопросы, связанные с определением содержания финансового контроля и выявлении факторов, влияющих на эффективность системы финансового контроля при исследовании стратегии развития предприятия и устранении рисков в хозяйственной деятельности требуют дальнейшего исследования.

• ⁴²    Дубовик И.И. Рекомендации Минфина по внутреннему контролю // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 6. С. 24–33.

Для эффективного функционирования любого предприятия руководителю необходимо обладать достоверной информацией обо всех финансовых, экономических и денежных операций, получить которую можно только через систему бухгалтерского учета и эффективного контроля43.

С финансовым контролем тесно связан и бухгалтерский учет. Существует мнение, что бухгалтерский учет также является своеобразным институтом финансового права, а учитывая его специфику и особенности правового регулирования, возможно, следует говорить о бухгалтерском праве, как самостоятельной отрасли права.

Ученые юристы-финансисты, в частности Е. М. Ашмарина, посвящают свои работы правовым основам бухгалтерского учета. Одни ученые описывают финансовый контроль и вместе с ним и аудит как его форму или разновидность44.

Другие уделяют внимание бухгалтерскому учету и аудиту, считая, их родственными категориями. Например, российские ученые юристы-финансисты подготовили учебное пособие под названием «Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации»45, в котором отмечают, что нормы, регулирующие отношения в сфере бухгалтерского учета, тесно связаны со всеми институтами финансового права, а правовые основы аудита, который является независимым негосударственным контролем, непосредственно взаимодействуют как со всеми институтами финансового права, так и с правовыми нормами, регулирующими отношения в области бухгалтерского и налогового учета.

Система финансового контроля на предприятии создается для обеспечения надежности, законности, эффективности, безопасности осуществляемых операций и защиты от возможных потенциальных ошибок и нарушений. Контроль является важнейшим фундаментальным элементом управления на всех стадиях деятельности любой организации. Соответственно, такие функции управления как: планирование, мотивация, создание организационных структур неразрывно связаны с контролем, рассматриваемым как процесс достижения установленных организацией целей. А его сущность заключается не только в выявлении проблем, и их ликвидации, но и во внедрении различных мероприятий для предотвращения подобных ситуаций в будущем.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что процесс финансового контроля является тем весомым инструментом, который дает

• ⁴³    Рогуленко Т.М. Внутренний аудит (для бакалавров) / Рогуленко Т.М. под общ. ред. и др. – М.: 2016. -184 с.

• ⁴⁴    Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебное

  пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. / Отв. ред. Е. М. Ашмарина. – М.: Юрист, 2006..

• ⁴⁵    Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации: Учебное

  пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. / Отв. ред. Е. М. Ашмарина. – М.: Юрист, 2006.

возможность руководству обеспечить организацию необходимой информацией о ходе выполнения задач отдельными организационными звеньями, проверить и скоординировать их деятельность. Поэтому без постоянной проверки и регулировки процесса хозяйственной деятельности предприятия нельзя с уверенностью утверждать, что его деятельность способствует достижению заранее определенной цели.

Главными целями финансового контроля являются:

• 1)    достоверность, надежность и полнота информации;

• 2)    соответствие     законодательству,     политике,

процедурам, и, соответственно, планам;

• 3)   сохранность материальных и нематериальных

активов;

• 4)   эффективность использования ресурсов;

• 5)   достижение задач и целей организации.

Схему организации финансового контроля предприятий различных форм собственности, максимально прозрачно демонстрирует ее структуру и составляющие, что показано на рисунке 1

Планы и

Данные бух. отчета

Управление

(законодательная база, нормативная документация предприятия, а именно: учетная политика, внутренние стандарты контроля, устав, распорядительные документы)

Информационное -► обеспечение

Внутренний контроль

По поводу изменения

технологии

нормативы предприятия

Кадровое обеспечение

Контролеры, работники, которые кроме функциональ ных обязанностей

выполняют функции контроля

Выводы и рекомендации

Относительно

Организационное обеспечение		Методическое обеспечение		Техническое обеспечение
Должностные инструкции контролеров, штатное расписание, организационны й    подраздел контроля		Методики контрольных проверок, методы контроля, документаль ные, расчетно-аналитическ ие, организацио нные		Компьютерн ая  техника, расчетно-вычислитель ные      и измерительн ые устройства

Механизм

осуществления подконтрольно го процесса

исправления ошибок

Программное обеспечение

Пакеты

прикладных программ, программы бухгалтерско

го

учета,

электронног о документооб орота, финансового анализа, контроля и аудита

Рис. 1. Схема организации финансового контроля предприятий [составлено автором на основании источников 1-5].

Таким образом, представленная схема позволяет сделать вывод, что проблема неэффективного управления организацией внутреннего контроля остро стоит для многих предприятий через динамичность рыночной ситуации. Поэтому необходимы меры, направленные на совершенствование организации внутреннего контроля для повышения эффективности ее

функционирования.

Отдельные авторы выделяют такие недостатки, характеризующие современное состояние и эффективность работы служб внутреннего контроля, в частности финансового46:

• 1)    злоупотребление служебным положением (неуплата в полном объеме всех необходимых налогов;

• 2)    присвоение денег путем избыточного их списание по кассе; присвоение основных средств, учитываемое на балансе предприятия и др.);

• 3)    невыполнение или некачественное выполнение служебных обязанностей (пренебрежение важности документов, их подписание без «погружения» в содержание, проведение инвентаризации только на бумаге, осуществление покупательских операций там, где выгодно ответственному лицу, а не самому предприятию и т.п.);

• 4)    неправильная оценка операций по заготовке, производства или реализации с точки зрения целесообразности и рациональности.

Однако, важно не только сама констатация перечисленных недостатков, но и разработка системы профилактических мероприятий, которая предотвратит их появление в будущем.

Другой негативной тенденцией в системе внутреннего контроля является увеличение количества и частоты появления фактов правонарушений и случаев хищения имущества предприятия. Предотвратить это можно только путем обеспечения оптимальных связей всех элементов системы.

Для этого руководителю, прежде всего, необходимо четко определить базовую цель, задачи и принципы контрольной процедуры и определить возможное влияние различных факторов на инструментарий для достижения поставленных результатов. Вместе с тем, на этом этапе важное место занимает своевременность и достоверность исходной информации об объекте, который находится под контролем, ведь именно от этого зависит эффективность функционирования всей системы.

Важную роль в решении этой проблемы играет уровень квалификации научных кадров, осуществляющих контроль предприятий, и регулярное повышение их профессионального уровня. Для того, чтобы контроль был эффективным и удобным в использовании необходимо устанавливать прогрессивные технические и программные базы систем внутреннего и текущего контроля, обеспечивающие возможность точного и своевременного получения необходимых данных.

Разрабатывая перечень технических аспектов контроля управлению

• ⁴⁶ Кувалдина Т.Б., Лапин Д.Р. Учетно-аналитическая система экономического субъекта: настоящее и будущее // Учет. Анализ. Аудит. 2015. № 5. С. 16–26.

следует опираться и на нормативную базу, требования нормативноправовых актов, регулирующих деятельность предприятия и внутренние регламентирующие документы, обеспечивая не только эффективный, но и правомерен контроль.

Несомненным является факт, что целью финансового контроля является своевременное информирование руководства о состоянии предприятия и обеспечения возможности осуществлять контроль за ходом запланированных на предприятии работ. Ведь финансовый контроль играет важную роль на каждом этапе осуществления предпринимательской деятельности, является основой формирования полноценной кадровой политики и обеспечивает рост эффективности использования человеческого капитала.

Ниже представлена информация относительно организации финансового контроля на московском предприятии ООО «ЕвроСтрой».

ООО «ЕвроСтрой» предоставляет весь комплекс услуг по малоэтажному строительству «под ключ» в качестве Генподрядчика, осуществляет строительство малоэтажных домов любого типа: монолитнобетонные, из пеноблоков и кирпича, из дерева, из панельных конструкций, домов каркасного типа. Предприятие ООО «ЕвроСтрой» осуществляет свою деятельность на московском рынке.

Финансовый контроль в ООО «ЕвроСтрой» осуществятся в рамках финансовой политики и призван обеспечить достаточный уровень обеспеченности финансовыми ресурсами всех подразделений предприятия.

Финансовая политика ООО «ЕвроСтрой» - это совокупность обеспечивающих выполнение его стоимостных целей и задач (максимизация ценности предприятия, максимизация рентабельности капитала, максимизация прибыли при приемлемом уровне ликвидности и др.) экономических отношений (решений и процедур) по поводу: образования, распределения и использования (расходования) хозяйственных средств в результате его деятельности (а точнее, на всех стадиях создания, деятельности, реорганизации и ликвидации предприятия); формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов.

Важно также отметить, что финансовый контроль в ООО «ЕвроСтрой» осуществляет отдел финансовой службы.

Объектами финансового контроля в ООО «ЕвроСтрой» являются:

• 1)    уровень и динамика финансовых результатов деятельности предприятия;

• 2)    имущественное и финансовое состояние предприятия;

• 3)    деловая активность и эффективность деятельности предприятия;

• 4)    управление структурой капитала предприятия;

• 5)    политика привлечения новых финансовых ресурсов;

• 6)    управление капиталом, вложенным в основные средства (основным

капиталом);

• 7)    управление оборотными средствами;

• 8)    управление финансовыми рисками;

• 9)    системы бюджетирования и бизнес - планирования;

• 10)    система безналичных расчетов (на предприятии).

Основными задачами финансовой службы в ООО «ЕвроСтрой» являются:

финансирование затрат на производство продукции, капитальных вложений и других расходов;

выполнение финансовых обязательств перед госбюджетом, банками, поставщиками, вышестоящими организациями, рабочими и служащими;

изыскание путей увеличения денежных доходов, прибыли и повышения рентабельности;

обеспечение сохранности оборотных средств и ускорение их оборачиваемости;

осуществление контроля за эффективным использованием основных производственных фондов и инвестиций;

организация совершенствование форм денежных расчетов с поставщиками, покупателями, рабочими и служащими, вышестоящей организацией, госбюджетом, банками.

Проанализируем некоторые показатели ликвидности и финансовой устойчивости данного предприятия на основании таблиц 1 и 2.

Таблица 1

Анализ показателей ликвидности ООО «ЕвроСтрой» за 2018-2019 гг.

Показатели	2018	2019	Норма	Изменения
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,034	0,051	0,2-0,7	-0,017
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0,39	0,40		0,01
3. Коэффициент текущей ликвидности:	1,07	1,06	1,5-2,5	-0,01

Рассчитанные показатели ликвидности ниже рекомендуемых значений, соответственно можно сделать вывод о наличии проблемы недостаточной ликвидности данного предприятия.

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости ООО «Востокстрой»

Показатель	2018	2019	Изменение	Норма
1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	15,35	17,11	1,76	0,5-0,7
2. Коэффициент автономии (независимости)	0,06	0,06	0	0,5-0,7
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,06	0,06	0	>0,1

Все рассмотренные показатели финансовой устойчивости также не соответствуют норме, что указывает на значительную зависимость от заемных средств и средств других кредиторов.

На основании анализа финансовых коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости можно сделать вывод, что существуют значительные проблемы с зависимостью предприятия от заемных средств и ощущается недостаток свободных денежных средств. В итоге получаем еще один значимый аргумент в пользу необходимости построения системы финансового контроллинга на предприятии.

В целом можно отметить, что осуществление процедур контроля над выполнением плана сбыта, затрат в ООО «ЕвроСтрой» осуществляется достаточно эффективно. Лица, ответственные за выполнение плана продаж ведут оперативный учет и составляют оперативную отчетность. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (продажи); продажи в разрезе видов продукции, регионов, групп покупателей и т.п.).

Основными проблемами осуществления эффективного финансового контроля в ООО «ЕвроСтрой» в процессе организации и управления является:

• 1)    отсутствие единого методологического обеспечения государственного финансового контроля;

• 2)   формирования соответствующей организационной

культуры;

• 3)   низкая ответственность участников;

• 4)   недостаточное внимание контрольным действиям;

• 5)   отсутствие должного взаимодействия между

органами государственного финансового контроля и нескоординированность деятельности институтов, которые должны обеспечивать его действенность.

Предприятию можно предложить внедрение на предприятии CRM системы. CRM является необходимым инструментом в современных условиях жесткой конкуренции, когда качественные показатели у поставщиков являются приблизительно одинаковыми, а проведение ценовых войн уже не представляется возможным. CRM призвана сделать уже существующих клиентов «лояльными», а также обеспечить более простое привлечение и удержание новых. Внедрение CRM повышает прибыльность предприятия на десятки процентов.