Организация финансового планирования на предприятии

Планирование деятельности организации имеет два тесно связанных и взаимообусловленных аспекта: общеэкономический – с точки зрения теории фирмы; управленческий – как функция менеджмента, которая заключается в умении прогнозировать деятельность компании и использовать этот прогноз в целях её развития.

В ходе финансового планирования каждая организация всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах хозяйствующего субъекта, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.

Практика бессистемности применения на промышленных предприятиях планирования приводит к снижению доходности.

Таким    образом,    важность    исследования    направлений совершенствования     финансового     планирования     деятельности промышленных предприятий как основной отрасли реального сектора экономики РФ, теоретическая и практическая значимость решения ряда проблем методического и организационного обеспечения планирования обусловили актуальность темы статьи.

Цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий.

Планирование развития предприятия требует применения современных методик и инструментов, снижающих временные затраты. Новое качество планирования, обусловленное развитием рыночных отношений, сложность и разнообразие применяемых методов, многовариантных и оптимизационных расчётов, ускорение процесса составления плановых документов, наличие итерационных расчётов снизу и сверху требуют более эффективного использования информационных технологий.

Финансовое планирование предприятий рассматривается в контексте стратегического управления или видов краткосрочного внутрихозяйственного планирования и моделей, которые описывают отдельные составляющие системы управления финансами. Большинство известных методических подходов к расчету показателей финансового плана основываются на применении только прогнозного индекса инфляции без учета других индикативных показателей, что сказывается на качестве плана в течение планового периода.

Исследование современных подходов к определению «финансового планирования» показало, что авторы раскрывают сущность в контексте стратегического управления или видов краткосрочного внутрихозяйственного планирования или моделей, которые описывают отдельные составляющие системы управления финансами. Большинство авторов рассматривает финансовое планирование как планирование финансовых ресурсов инвестиционной и финансовой деятельности. Объектами планирования определяются формирование финансовых инвестиций, привлечение заемного капитала, выпуск собственных ценных бумаг, привлечение необоротных материальных средств на условиях финансового лизинга и уровень финансового риска [1, 2, 3, 4].

Для определения термина «финансовое планирование» и порядка расчета показателей финансового плана целесообразно учитывать механизм минимизации рисков и уравновешивания с ними уровня доходности. Механизм минимизации рисков должен вводиться на всех уровнях системы финансового планирования, а именно финансового прогнозирования, стратегического и тактического финансового планирования, а также для оценки качества планов и проверки (предварительного внутреннего контроля) их обоснованности, расчетов плана – стандарта. Осуществление текущего внутреннего контроля за реализацией финансового плана предусматривает подключение к анализу выполнения плана оценки оправданности выбранного при составлении плана соотношения уровня риска и уровня доходности деятельности. Таким образом, введение механизма минимизации рисков в системе финансового планирования влияет на уменьшение потерь от рыночных конъюнктурных изменений, а подход с применением уравновешивания уровня доходности с уровнем финансового риска деятельности улучшает результативность финансовохозяйственной деятельности в плановом периоде.

Поэтому, финансовое планирование предприятий, в том числе промышленных, является видом внутрихозяйственного планирования и признается процессом разработки системы плановых показателей, достижение которых обеспечит эффективное формирование, использование финансовых ресурсов и создаст условия для прибыльной деятельности, развития при минимальных рисках.

Для введения такого процесса в системе финансового планирования предложено конкретизации и согласования финансовой политики на плановый период, поскольку она определяет методы расчета плановых показателей и процедуры финансового планирования. Процедуры тесно связаны с задачами финансового планирования. Учитывая, что финансовое планирование является одной из функций управления, толкование задач осуществляется в соответствии с основными моделями стратегического управления.

В научной литературе определены разные модели стратегического управления. Например, Заяц И. Н. выделяет следующие:

• 1)    классическая модель (в основе со стратегическим планированием),

• 2)    модель, сфокусированная на отдельных функциях управления,

• 3)    модель исследования стратегических процессов [8].

Следует отметить, что, выбирая модель управления, следует учитывать отраслевую принадлежность, производственный и социально-экономический потенциал предприятия и стадию его жизненного цикла. Если торговые предприятия, предприятия сферы услуг и других отраслей с незначительным материало- и энергоемкостью, коротким операционным циклом могут применять модель стратегического управления – исследование стратегических процессов, то промышленные предприятия, наукоемкие и другие предприятия с высокой материало- и энергоемкостью при применении этой модели могут обанкротиться. Это объясняется тем, что промышленные предприятия для своей основной деятельности требуют значительной концентрации необоротных материальных активов, связанных с технологиями и капитальными инвестициями.

На современном этапе, который характеризуется неопределенностью и быстрыми изменениями условий деятельности предприятий, требуются исследования модели системного управления с введением всех его функций, а не отдельных функций управления, что особенно актуально для промышленных предприятий. Такой подход создаст условия для определения макроэкономических тенденций и предсказания изменений, с ними связанных. Это позволит предприятию найти пути выявления и учета не только известных и возможных случайностей, но и таких, которые могут возникнуть только в будущем и могут быть связаны с экономической или экологической, ресурсной безопасностью деятельности. Применение той или иной модели стратегического управления должно быть эффективным, а именно ожидаемые результаты должны соотноситься с возможными затратами на ее применение.

Таким образом, анализ задач финансового управления при применении различных моделей стратегического управления (классической модели стратегического планирования, модели управления по функциям, модели стратегических процессов) показал, что финансовое планирование наделяется соответствующими задачами по разработке финансовых стратегий, финансового стратегического и тактического планов (для первой модели) и по обеспечению оперативного планирования финансовых ресурсов, в частности денежных средств (для других двух).

Модели стратегического управления должны выбираться с учетом «адаптивных» возможностей предприятия, а именно скорости реагирования на изменения спроса и предложения сырья, технологий, готовой продукции, на превалировании в структуре имущества абсолютно ликвидных активов предприятия и отраслевой принадлежности. Для таких отраслей, как торговля, сфера услуг и др., не требующих значительных энерго- и материалоемких технологий, и которые имеют короткий операционный цикл,