Основные формы использования специальных экономических знаний при расследовании преступлений

Актуальность использования специальных экономических знаний при расследовании преступлений, обусловлена необходимостью повышать раскрываемость преступления в сфере экономической деятельности, которые совершаются, как правило, с высоким уровнем профессионализма и часто имеющих высокий общественный резонанс. Потому что экономическая преступность негативно влияет на способность национальной экономики нормально функционировать и развиваться [1].

Каждый год в Российской Федерации фиксируется увеличение количества сделанных экономических преступлений, так, в 2019 году было выявлено более 104 тыс. экономических преступлений, ущерб от них составил 447,2 млрд рублей, о чем сообщается на сайте МВД. Поэтому, большое внимание уделяется преступлениям в сфере экономики [2]. Такие преступления совершаются профессионалами, грамотными людьми и, как правило, тщательно спланированы и многоэпизодны, поэтому, для успешного раскрытия преступления в сфере экономики нужно использовать специальных экономические знания.

При доказывании преступления, важно значение имеет судебно-экономическая экспертиза, которая формируется при применении специальных средств экономического анализа, приобщенных к материалам дела.

В.Н. Махов достоверно отмечает, что «достоинство специальных знаний в том, что они открывают, по сути, неограниченные возможности для достоверного использования достижений науки и техники при расследовании преступлений в порядке, предусмотренном законом» [3, с. 33].

Для того чтобы установить истину в уголовном процессе, следователь должен изучать большое количество бухгалтерских, экономических документов, потому что процесс расследования экономических преступлений сложен и требует определенных знаний по экономики, экономической теории, бухгалтерии и практики, но в большинстве случаев сотрудники правоохранительных органов не имеют профессионального образования в экономической сфере, что может привести к серьезным ошибкам и неверной квалификации преступления, по этому следует привлекать к содействию расследования специальных обученных людей «специалистов», которые обладают специальными знаниями и опытом в экономической сфере, для правильного и достоверного определения заключения. Привлечение специалистов, обладающих специальными экономическими знаниями, в интересах расследования, вызвано требованиями по следующим статьям: 57, 58, 168, 178, 179, 196 УПК.

По мнению Л.П. Климович, под «специальными экономическими знаниями» понимает «…относящийся к отрасли экономических и судебно-бухгалтерских знаний профессиональный опыт сведущих лиц, используемый для целей уголовного судопроизводства в установленных законом формах».

Как показывает исследование, при расследовании экономического преступления, могут привлекаться экономические, криминалистические, инженерно-технические и оценочные эксперты, а они могут применять на практике различные методики расчетов (например: расчетноаналитические или учетно-статистические) и раскрывать факты недостоверного отражения результатов финансовохозяйственной деятельности предприятия, необоснованность использования денежных фондов, кредитов и.т.п. Ведь главной особенность совершения преступления в сфере экономики, является скрытый характер, преследующий корыстные намерения с целью получения выгоды [4].

Для того чтобы успешно расследовать экономические преступления и обеспечить установленный законом порядок, нужно активно использовать знания, умения, опыт, навыки компетентных лиц в обладании методиками экономического анализа, дознавателя, следователя, прокурора и суда. Уголовный кодек Российской Федерации предусматривает ответственность за экономические преступления в главе 22, в которой собрано большое количество преступлений по видовым объектам.

Для того чтобы доказать преступление по получению дохода, полученным преступным путем, нужно выявлять, раскрывать и доказывать преступление с помощью применения специальных форм, которые могут иметь устное или письменное обоснование. К основным формам применения экономических знаний можно отнести:

• 1)    консультации специалистов - возможна в тех случаях, когда следователь не компетентен, может иметь вид справочной или исследовательской деятельности;

2)проведение ревизии и помощью специалиста;

• 3)    при проведении следственных действий присутствие специалиста;

• 4)    назначение и проведение судебноэкономических экспертиз [5].

Ведь главной целью привлечения специалиста, является получение точной, достоверной информации с исследованием определенных элементов и объектов деятельности, а для получения точной информации можно привлекать к раскрытию преступления специалистов юридического, бухгалтерского и ревизорского направления.

Особенностью совершения экономических преступлений является то, что следы всегда остаются на бухгалтерских документах, которые отражают финансовохозяйственную деятельность компании и изучить такие документы, является первостепенной задачей следователя, но в большинстве случаев, для проверки документов производится изъятие предметов и документов, которые имею значение для дела и передаются к специалисту-бухгалтеру.

Одной из главных задач специалиста по экономическим преступлениям, является оказание консультационной помощи следователю, необходимость в получении которой, может возникать как при выявлении признаков преступления, так и на каждом этапе расследования [6]. Так же, обратиться за помощью к специалисту по экономическим делам, можно для решения следующих вопросов: какие документы следует изъять для проведения анализа их доброкачественности; где хранятся подлинники документов; какие данные следует выяснить у подозреваемого или свидетеля при проведении допроса; помощи при допросе.

Важным моментом в работе, является эффективное взаимодействие следователя и эксперта (специалиста) при расследовании преступлений в экономической сфере, потому что недостаточное, взаимодействие приведет к не точному, искаженному выводу о преступлении.

Эффективность раскрытия преступления зависит от грамотного, исчерпывающего использования экономических знаний, ведь грамотные специалисты экономического профиля (бухгалтеры, экономисты, аудиторы) должны владеть вопросами бухгалтерского, экономического и документального анализа хозяйственной деятельности с позиции их использования в юридической практике, знать порядок и пределы использования бухгалтерских и иных экономических познаний в уголовном и гражданском процессе, общие мето- дические и организационные основы назначения и производства экспертизы и документальной ревизии, привлечения к участию в деле специалиста [7].

Таким образом, специалисты (эксперты), обладающие экономическими и бухгалтерскими знаниями, должны уметь разбираться в документах, записях учета, технических носителях информации, в которых завуалированы незаконные хозяйственно-финансовые операции, а при совершении экономических преступлений обнаружить причины отклонения от нормальной экономической деятельности. Также, для повышения профессиональной компетентность следователя, можно предложить следующие мероприятия: предпочтение при приеме на работу отдавать лицам имеющие юридическое и одновременно второе – экономическое образование, это поможет повысить компетентность следователя в вопросах бухгалтерского учета и экономического анализа и увеличит его авторитет как руководителя взаимодействия [8].