Особенности финансово-правового нарушения

Финансовое правонарушение представляет собой основание финансово-правовой ответственности (юридический факт) из-за которого и возникает правоотношение юридической ответственности. Это виновное противоправное действие или бездействие осуществляемое субъектом финансового права (государственными органами или органами местного самоуправления), за что законодательством установлена финансово-правовая ответственность [1].

Поведение субъектов можно рассматривать, как волевое поведение общественного значения, при нарушении которого могут наступить нежелательные последствия.

Исследуя научные труды можно заметить, что финансовую деятельность осуществляют субъекты финансового права в рамках представленных им полномочий, но в действительности не всегда это происходит с соблюдением правил, предписаний и требований, установленных законом, что в свою очередь порождает финансовые правонарушения. Таким образом, нарушение финансового законодательства представляет собой неисполнение участниками финансовой деятельности установленных законом правил или злоупотребление своими правами.

Что касается налоговых отношений и правонарушений участников таких отношений, а именно государства в лице налогового органа и налогоплательщика, выявить особенности возможно лишь после раскрытия основной сути финансового правонарушения.

Следовательно, нужно понять, что такое финансовое правонарушение, во многих юридических и экономических словарях это понятие трактуется совершенно по-разному, рассмотрим некоторые из них. Финансовое правонарушение - это действие, которое согласно закону является наказуемым (умышленная неуплата налогов, сокрытие доходов, прибыли) [2]. Виновные в нарушении законодательства должностные лица и граждане привлекаются к уголовной, гражданской, дисциплинарной ответственности. В одном из словарей финансовых терминов понятие «финансовое правонарушение» - это противоречащий финансовому законодательству факт или противоречащее закону действие.

Понятие «финансовое правонарушение» в литературе освещено не так хорошо, как понятие «налоговое правонарушение» являющееся одним из правовых институтов налогового права, которое в свою очередь является подотраслью финансового права.

Так, в статье 106 Налогового кодекса РФ законодательству, можно отметить, что под налоговым правонарушением понимается виновное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое согласно законодательству установлена ответственность [3].

Но законодательство соседних стран дает более полное понятие «налогового правонарушения». Рассмотрим на примере Казахстана в законодательстве которого налоговым правонарушением считается противоправное действие, бездействие, которое приводит к неисполнению или ненадлежащему исполнению лицом норм, которые установлены Налоговым законодательством Казахстана и принятыми в соответствии с ними нормативноправовые акты. В Канадском законодательстве достаточно наличия сговора с любыми лицами с целью уклонения упла- ты налогов.

Итак, считаем, что налоговым правонарушением является противоправное действие или бездействие, которое затрудняет выполнение требований налогового законодательства по взысканию в государственные и местные бюджетные фонды в определенный срок и размере пошлин, налогов и других обязательных платежей. Такое определение дает возможность предупредить допускаемые налоговым законодательством нарушения или же, нарушения из-за которых было нарушено налоговое законодательство, хозяйствующими субъектами в ходе осуществления своей деятельности.

По результатам анализа практики мер ответственности применяемых органами налоговой службы согласно налоговому основная часть налоговых правонарушений выражается в уклонении от уплаты налогов, что является особенностью субъективной стороны правонарушения. В данном случае сам субъект осознанно игнорирует оценку своего правонарушения. Именно поэтому стоит выделить 4 основания порождающих такие правонарушения: экономические (прибыль, получаемая от не оплаты налогов, чем выше ставка, тем больше интерес), моральные (многие считают, что в стране коррупция и большин- ство государственных средств используется в личных целях) политические (чаще всего «мелкие» налогоплательщики используют прямое сокрытие доходов), технические (запутанность в налоговом законодательстве) и другие.

Согласно статье 108 Налогового кодекса РФ налогоплательщик считается неви- новным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не доказана в предусмотренном законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда [4].

На основании всего вышеизложенного стоит отметить, что ответственность за правонарушения в сфере финансовой деятельности, несмотря на трудности в законодательстве, существует, и санкции установленные законодательством государства также существуют. А само налоговое правонарушение представляет собой противоправное действие (бездействие) нарушающее установленные законодатель- ством предписания, которые несут огромный вред финансовой системе государ- ства, а к виновным применяются соответствующие санкции.