Особенности криптовалютных операций в России и за рубежом, необходимость их регулирования

Криптовалюта – это эмитированная в сети цифровая валюта, которая представляет собой зашифрованную с помощью криптографических методов и технологии блокчейн информацию, которую невозможно скопировать.

Самой первой криптовалютойявляется биткоин, разработанный автором под псевдонимом СатосиНакамото и появившийся в сети Интернет 3 января 2009 года1.

Рассмотрим происхождение термина «Bitcoin»: bit – бит, единица измерения информации в двоичной системе счисления; coin – монета. Это цифровая валюта, базирующаяся накриптографических методах и использующая одноименную расчетную единицу для совершения электронных платежей, обмена товарами и услугами.

Процесс выпуска и обращения биткойнов полностью децентрализован, то естьотсутствует единый администратор.Биткойны существуют в записях в определенной базе, все транзакции хранятся в открытом виде, и не удаляются, но хранится вся информация не на одном сервере, а на разных компьютерах, все объединены в блоки, из которых формируется непрерывная цепочка. Создаются кошельки пользователей путем генерирования пары ключей, для этого не нужно никаких документов.

Отличительным свойством биткойна являетсяотсутствиедолговых обязательств эмитента, также он не имеет гарантий реальной стоимости. В тоже время при использовании виртуальной валюты возникает наиболее быстрый, дешевый и надежный способ тратить деньги, минуягосударственные границы, что, в конечном итоге, способствовало стремительному развитию криптовалютных операций.

Вышеперечисленные особенности виртуальной валюты вызывают настороженность со стороны законодателей различных государств, в том числе и в России.В этой связи возникает проблема регулированиякрипотвалютных операций, в том числе со стороны государства2.

В процессе развитиякриптовалютногорынка отмечается некоторое взаимодействие с традиционными рынками, а именно фондового и валютного.

Как известно, наибольшая концентрация операций с ценными бумагами и валютой находится на четырех самых крупных биржах, расположенный в США (Нью-Йорк), Японии (Токио), Великобритании (Лондон) и Германии (Франкфурт).В этой связи рассмотрим отношение данных стран к развитию криптовалютного рынка, а также применяемые подходы к регулированию и налогообложению криптовалютных операций.

Так, значительное количество бирж и хедж-фондов, связанных с криптовалютой, а также свобода производимых с ней операций являются плодородной почвой для развития криптовалютного бизнеса в США. Правовое регулирование криптовалюты подразумевает ее принятие к учету в качестве денег (или их аналога), собственности или биржевого товара. Налоговое регулирование исходит их того, что криптовалюта может быть конвертируема. В тех случаях, когда криптовалюта трансформируется в имущество, возникают налоговые последствия. Также, когда заработная плата выплачивается в биткоинах, тогда производятся отчисления по федеральному подоходному налогу и налогу на заработную плату.

Несмотря на то, что США, как и многие другие страны изначально отнеслась к криптовалюте с большой осторожностью, назвав ее угрозой для банковской системы, экономической деятельности и финансовой стабильности в стране. Уже с мая 2015 года фондовые биржи стали активно публиковать официальные курсы, появились исследования и разработки по внедрению криптовалютных транзакций в соответствии с федеральным законодательством и законодательством штатов.А в 2016 годуодин из крупнейших банков –JPMorganChase – объявил о запуске частной платформы по межбанковским платежам, аналогичной протоколу биткоин, а также стали выдаваться соответствующие банковские лицензии3.

Вопросами налогообложения занимается Служба внутренних доходов США, которая ввела не только налоги на операции с криптовалютой, но в том числе и на майнинг еще в 2014 году. Объектом налогообложения стали криптовалютные транзакции по гражданско-правовым договорам по оказанию услуг, приизменении в прибыли (убытке) в связи с продажей и обменом криптовалюты, если она является основным активом налогоплательщика. При этом вся информация об этих транзакциях должна быть задекларирована и подана в соответствующие органы.

В Канаде, также как и в США, возможна оплата товаров и услуг при помощи цифровых денег, которая подлежит налогообложению в качестве бартерной сделки. При продаже криптовалюты, а также ее майнинге, полученная сумма облагается подоходным налогом и налогом на прибыль (на прирост капитала). Аналогично облагается и заработная плата, выплачиваемая виртуальной валютой.

В тоже время следует обратить внимание на то, что сама по себе криптовалюта до сих пор не признана платежным средством на территории Канады, однако предусматриваются критерии ее отнесения к ценным бумагам или иному имуществу.

Началом деятельности по регулированию криптовалюты в Японии можно считать обвал крупной биржи MtGox в феврале 2014 года4. Спустя две недели после этого события правящая Либерально-демократическая партия Японии опубликовала заявление, касающееся правового статуса биткоина и налогообложения операций с ним. Летом того же года была созданаКомиссия по цифровым активам Японии, защищающая интересы представителей криптовалютного бизнеса.

Япония признаёт криптовалюту ценностью, подобной оборотоспособным активам. При этом виртуальная валюта не считается денежным средством, а рассматривается как средство обмена, с помощью которого можно приобрести товары, услуги или законные платежные средства. Такой шаг привел к росту спроса на криптовалюту со стороны инвесторов, и несколько крупных ритейлеров теперь принимают биткоин в качестве оплаты. Отметим также, что в процессе подготовки находится законопроект, регулирующий правила бухгалтерского учета для операций с криптовалютой.

В то время как доход в виде криптовалюты, полученный физическим лицом, подлежит обложению подоходным налогом, прибыль юридического лица в виртуальной валюте также облагается налогом на прибыль. При этом с июля 2017 года операции, связанные с продажей криптовалюты, освобождены от японского аналога налога на добавленную стоимость.

В Великобритании виртуальная считается уникальной комбинацией цифр, полученной в результате сложных математических вычислений и алгоритмов. Был определёнпорядок налогообложения операций с криптовалютой, в соответствии с которым доход, полученный в результате майнинга (т.е. процесса записи транзакций с биткоинами в блокчейн) криптовалюты и её обмена на фунт стерлингов или другую валюту, не облагается налогом на добавленную стоимость5. Однако НДС взимается с поставщиков любых товаров или услуг, проданных за криптовалюту. При этом стоимость товаров или услуг, подлежащих обложению НДС, должна соответствовать стоимости криптовалюты в фунтах стерлингов на момент проведения такой операции. Также в зависимости от ситуации доход и прибыль субъекта хозяйствования облагаются налогом на прирост капитала, а также корпоративным и подоходным налогами.

До 2014 года страны Евросоюза не касались вопроса о регулировании операций с криптовалютой, однако данные вопросы находились в стадии обсуждения. Однако в 2016 году был выпущен документ Европарламента по экономическим и монетарным вопросам, в котором было предложено отказаться от прямого регулирования цифровой валюты, а также рассмотрена возможность внесения изменений в законодательство в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма6. В связи с этим для всех бирж, работающих с криптовалютой, была введена обязанность регистрации и лицензирования соответствующей деятельности.Также была создана единая база данных, содержащая всех пользователей цифровых валют и информацией о них. При этом цифровая валюта не является ни деньгами, ни валютой, а скорее – средством обмена.

В целях налогообложения валютой принято считать только биткоин, который не облагается НДС. При этом, криптовалютныеоперациив большинстве случаев рассматриваются, как товарные.

Так, например, в Норвегии и Германии данные операции облагаются налогом на прирост капитала и налогом на богатство, а в Болгарии и Финляндиирассматриваются как финансовый инструмент, для которого также применяются соответствующие налоги7. В Австрииналогообложению подлежит майнинг, а криптовалюта рассматривается в качестве нематериального актива.

Криптовалюта в Китае считается виртуальным товаром – неденежным цифровым активом, поэтому действующее законодательство Китая не предполагает каких-либо специальных правил налогообложения криптовалюты. Таким образом, продажа цифровых денег в Китае облагается налогом на добавленную стоимость, а доход и прибыль в криптовалюте подлежат обложению налогом на прибыль корпораций или подоходным налогом для физических лиц, а также налогом на прирост капитала.

Эльвира Набиуллина – глава Центрального банка России высказывается против юридического закрепления криптовалюты на российском рынке, объясняя, что тем самым Центральный банк потеряет реальные рычаги контроля за финансовыми потоками, приходящими из-за рубежа и уходящими на иностранные банки. Она сравнивает криптовалютные операции с финансовыми пирамидами, и считает опасным новую моду на биткойны8.

В Российской Федерации в настоящее время не определён правовой статус криптовалюты, а именно, виртуальная валюта не рассматривается как валюта или ценные бумаги, она не подлежит обычному пересчету из-за изменения курса обмена, а правила налогообложения ценных бумаг к

операциям с ней не применяются

Подводя итоги, отметим, что, в разных странах значительно различаются нормативы, которые регулируют налогообложение биткоина и других криптовалют.

Несмотря на то, что в России в настоящее время не разработана система регулирования и налогообложения криптовалют, а представители финансового сектора и законодательных структур считаюткриптовалютные операции высокорисковыми, спекулятивными инвестициями, тем не менее, российская криптоэкономика развивается, что позволит отечественным производителям развивать новые технологии и послужит толчком к всплеску экономического развития, привлечению новых инвесторов на российский рынок.

На наш взгляд, в качестве эксперимента можно было бы на ограниченной территории Российской Федерации ввести в действие регулируемый государством оборот виртуальных валют. Это позволит в последующем сделать определенные выводы, каким образом отразились криптовалютные операции на экономике данного региона, и какие дальнейшие решения следует принимать в отношении определения правового статуса криптографической валюты в Российской Федерации.