Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Большая часть российской экономики занята некоммерческими организациями. Данные организации занимаются оказанием услуг, и их основной целью не является извлечение прибыли. Сначала кажется, что эти организации не уплачивают налоги.

Они не регистрируются как предприниматель, но при этом для выполнения своей основной задачи они предоставляют юридическим и физическим лицам на платной основе услуги и осуществляют приносящую доход деятельность. Поэтому данные организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, что и обуславливает актуальность данной темы.

НКО не играют особой роли в финансовой системе государства, при этом они являются полноправными участниками налоговых правоотношений.

В соответствии с НК РФ все НКО обязаны предоставлять налоговые декларации, в которые должны быть включены все расчеты по налогам и сборам, федерального, регионального и местного уровней.

Налогооблагаемую базу, можно определить как разницу между объемом доходов и расходами.

К доходам НКО можно отнести:

– реализационные доходы от предоставления работ и услуг;

– внереализационные доходы, поступающие от других источников.

В ст. 41 НК РФ установлено что доходом, может считаться лишь экономическая выгода НКО, выраженная в натуральной или денежной форме. НКО осуществляет какую-либо приносящую доход деятельность, для того чтобы поддерживать свою основную деятельность. Соответственно, поступления, которые не принесли НКО выгоды, не учитываются при налогообложении. При уплате налогов учитываются и льготы, которые обусловлены спецификой деятельности НКО.

Именно из-за этой особенности некоторые доходные источники не учитываются. Перечень поступлений, которые при их целевом использовании могут быть исключены из списка доходов, облагаемых налогом на прибыль, определен приказами Минфина России. Многие из образовательных, религиозных, благотворительных, социальных и прочих видов деятельности являются социально значимыми и освобождаются от уплаты налогов. Но следует заметить, что от уплаты освобождается конкретный вид деятельности, а не сама организация.

Не во всех случаях деятельность НКО может освобождаться от налогов лишь по причине социальной значимости. Есть и дополнительные требования, к которым можно отнести:

– наличие лицензии на осуществление определенной деятельности;

– предоставляемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (должна быть указана длительность услуги, место её предоставления).

Для получения налоговых льгот некоммерческой организацией должен:

• –    вестись раздельный учет всех целевых поступлений, которые могут использоваться исключительно в рамках условий их получения;

• –    в конце финансового периода предоставляться в налоговую инспекцию отчет об использование полученных средств;

• –    осуществляться учет не только целевых поступлений, но и иных доходов.

Все расходы должны быть оформлены документально. Под экономически обоснованными подразумеваются затраты, которые производятся в рамках установленных нормативами и правовыми актами.

Процесс налогообложения некоммерческих организаций очень сложный. Кроме налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, НКО уплачивают большое количество более мелких налогов и сборов.

НКО оказывают значимые для государства услуги, не имея при этом прибыли, поэтому налоговое регулирование государством деятельности НКО должно работать на снижение уровня налоговой нагрузки на НКО, что поможет расширить спектр предоставляемых услуг, повысить качество, привлечь дополнительные пожертвования и увеличить финансовые ресурсы организации.