Особенности применения упрощенной системы налогообложения

УСН – это упрощенная система налогообложения, в которую совершенно недавно были внесены некоторые изменения. Практически все изменения, о которых пойдет ниже речь, относятся к налогу на добавленную стоимость.

Совершенно недавно были проведены некоторые изменения в упрощённой системе налогообложения. В особенности все проведённые изменения касаются налога на добавленную стоимость. Все изменения такого плана проводятся ежегодно для того, чтобы значительно обновить законодательство. На протяжении с 2016 года все налогоплательщики, которые используют УСН, не должны будут учитывать НДС во всех своих доходах. Это правило будет распространяться и на плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Но это не одно изменение, которое было произведено в законе [2].

Ожидается что после того, как некоторые изменения войдут в силу МРОТ будет составлять семь тысяч сто восемьдесят девять тысяч рублей. Именно на такую сумму должны ориентироваться практически все предприниматели в тот момент, когда будет производиться начисление заработной платы. Благодаря новому закону были приняты некоторые новые льготные ставки по УСН в будущем году. Также был предоставлен новые проект декларации по УСН. Он достаточно долго находился на рассмотрении. Но все, же новая декларация была принята [1].

На протяжении две тысячи шестнадцатого года ожидается введение абсолютно новой формы для отчётности работодателей. Расчёт называется 6-НДФЛ. Также будут введены некоторые изменения, которые будут касаться торговых сборов и установления несколько пониженных ставок по объекту. По новому законодательству строго обозначено, когда предприятие может воспользоваться УСН. В том случае если на протяжении девяти месяцев доход производства составляет не более пятидесяти одного миллиона рублей, тогда владелец этого предприятия имеет полное право произвести переход на УСН [7].

В настоящее время Дума планирует произвести отмену института ИП. К чему это может привести, в настоящее время не оглашается. Для родителей, которые имеют малолетних детей, также имеются некоторые нововведения. У них благодаря изменениям в законе теперь имеется возможность покидать своё рабочее место по пятницам немного раньше. Также планируется, что все упрощенцы смогут пользоваться значительно пониженными ставками по УСН. Ко всему прочему на следующий год наше правительство решило ввести мораторий на рост всех налоговых платежей. Ожидается, что этот мораторий будет действовать на протяжении трёх лет.

Наряду с преимуществами УСН имеет минусы в сравнении с ОСН. Основным недостатком учета служат значительные ограничения по применению режима. Превышение установленных законодательством пределов влечет автоматический переход на ОСН. Налогоплательщик, теряющий право на применение УСН, должен с начала налогового периода пересчитать все налоги, сдать отчетность по ОСН и уплатить полный перечень обязательств. Все неуплаченные по ОСН налоги необходимо сопроводить подсчетом и уплатой пени. Принятие упрощенной системы имеет и другие недостатки в деятельности: Отсутствие возможности работать с покупателями плательщиками НДС. Компании, чья выручка облагается НДС, предпочитают получать поставки товаров, продукции, услуг от организаций, не освобожденных от уплаты налога. Предприятия не имеют права на списание в расход всех затрат, которые производятся в ходе ведения деятельности. Ограничения установлено закрытым перечнем допустимых расходов [8]. В состав неразрешенных расходов входят представительские расходы, потери от брака и прочие. Наличие ограничений по открытию филиалов, обособленных подразделений. При выборе режима налогоплательщику приходится производить сравнение УСН с ОСН. В отношении других систем сравнение неактуально: ЕНВД вменяется на отдельные виды деятельности. ПНС характеризуется фиксированным периодом и уплатой. ЕСХН применяется только сельхозпредприятиями. Переход на УСН налогоплательщик должен сопроводить расчетами.

Анализу должны подвергнуться вероятность потерь от ухода от уплаты НДС, ограничения в расходной части учета, восстановления НДС. Особое внимание необходимо уделить выбору объекта налогообложения [6].

Возможность применения УСН существует в двух вариантах. При первом объектом налогообложения выступают полученные доходы за минусом совершенных расходов. Основная ставка налога при усн доходы минус расходы равна 15 % [3].

Региональным властям дано право самостоятельно устанавливать размер налога по данному объекту в пределах с 5 % до 15 %. В отношении крымских упрощенцев законодательство разрешает использовать ставку при любых выбранных объектах налогообложения в размере 0 %. Данное правило применялось в 2015 году, в 2016 оно также остается без изменений.

При втором варианте УСН, учитывающим одни доходы, местные органы власти не имели право самостоятельно устанавливать размер ставки. С 2016 года у них появится возможность применять параметры от 1 % до 6 % при использовании УСН доходы для некоторых категорий налогоплательщиков.

Региональное законодательство с 2016 года получает больше прав также в отношении администрирования УСН. Они самостоятельно могут совершать следующие действия [4]:

• -    определять виды деятельности, попадающие под УСН;

• -    применять ограничение на использование спецрежима;

• -    устанавливать налоговые ставки применительно ко всем объектам налогообложения и льготы;

• -    вносить коррективы в определение налоговой базы.

Упрощенцы, применяющие отдельные виды деятельности, могут в 2015 и 2016 году платить взносы за работников по пониженной ставке - 20% вместо 30.

Пониженные ставки по УСН установлены для организаций и предпринимателей, чей основной вид деятельности указан в перечне из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, в 2015 и 2016 годах перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20% -но и то до достижения предельной базы по взносам в ПФР. Как только предельная база по взносам в ПФР достигнута, взносы вообще не начисляются. Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС перечислять не нужно.

Упрощенцы вправе выбирать из двух объектов налогообложения. Либо платить налоги с доходов, либо с доходов за вычетом расходов. Для объекта доходы ставка по УСН равна 6%. Для объектов доходы минус расходы - 15% [5].