Особенности системы налогообложения страховой компании. Перспективы системы налогообложения

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [3] .

Налоги взимаются в соответствии с действующим законодательством. Страховщики должны следить за изменениями в законе, правильностью в вычислениях, также они должны своевременно производить уплату всех налогов. Особенностью деятельности страховых компаний является начисление налогов на прибыль, НДС, ЕСН, а точнее их порядок. Страховые компании исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении не только своих сотрудников, но и застрахованных лиц.

Налоги, которые выплачивает страховая организация, распределяются следующим образом (таблица 1).

Таблица 1. Налогообложение страховых организаций

Таблица 1. Налогообложение страховых организаций (продолжение)

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что страховые компании выплачивают множество налогов, но наибольший доход от налогов распределяется в федеральный бюджет. Самые большие ставки 20 % и 18% по налогу на прибыль от страховых и внереализационных операций и стоимости реализационного имущества соответственно. Налоги же относящиеся к региональным и местным налогам являются наименьшей категорией, которую обязаны выплатить страховые организации, такие как налог на имущество организации (2,2%), транспортный налог и земельный налог (1,5%).

НДС отражается в налоговом учете и приходится на выручку, которая получается в результате оказания не страховых услуг и от продажи имущества. Из суммы доходов удерживается налог на доходы от долевого участия, также из суммы процентов списывается налог по ценным государственным и муниципальным бумагам, также можно выделить налог на прибыль.

На данный момент система налогообложения подверглась важным изменениям, что привело к снижению выплат страховщиками и изменились обязанности уплаты налогов.

Основной налог, который выплачивает страховая компания, является налог на прибыль. Структура налогообложения прибыли определяет страховую деятельность, определённую составе доходов и расходов. Если брать в расчет то, что доходы от страховых резервов отражаются в составе внереализационных доходов, то данную деятельность можно считать подробной.

Страховая деятельность включает в себя следующие доходы:

• -    страховые взносы по договорам страхования и другие виды страхования;

• -    процентные премии по рискам, в перестраховании;

• -    доходы от реализации права требования выгодоприобретателя к лицам, за причинённый ущерб;

• -    вознаграждения за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

• -    другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности [1].

Особенности определения расходов страховых организаций выделяются в:

• 1.    отчисления в страховые резервы, соответствующие законодательству о страховании;

• 2.    страховые выплаты по договорам страхования и другим видам страховых услуг;

• 3.    вознаграждения, тантьемы по договорам перестрахования, а так же поощрение за оказание услуг страхового агента;

• 4.    возвращение части страховых премий [1].

В итоге можно определить направления совершенствования налога на прибыль:

• 1.    Упрощенный порядок определения доходов, расходов и введение налоговых льгот для страховщиков в части налогообложения прибыли от инвестиционной деятельности страховой организации;

• 2.    предоставить органам государственной власти регионов право издавать дополнительные нормативно - правовые акты по вопросам налогового регулирования, в том числе налога на прибыль страховщиков.

В будущем налоговая система будет реализовываться свое совершенствование путем направления в настройки существующей системы налогообложения страховых организаций, а также привлечение дополнительных доходов за счёт улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики.