Особенности учета вознаграждений работникам по оплате труда в международной и российской практике

Автор: Ражева Е.А.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 6-2 (25), 2016 года.

Бесплатный доступ

В статье рассмотрены особенности бухгалтерского учета расходов на оплату труда. Выделены основные отличия российских и международных стандартов отчетности в области оплаты труда. Показана сущность расходов на оплату труда с точки зрения бухгалтерского, трудового и налогового законодательства. Изучены основы учета расходов на оплату труда.

Бухгалтерский учет, оплата труда, учет расходов, особенности, заработная плата, международные стандарты, мсфо, учет вознаграждений, отличия

Короткий адрес: https://sciup.org/140120706

IDR: 140120706

Текст научной статьи Особенности учета вознаграждений работникам по оплате труда в международной и российской практике

Расчет оплаты за труд является важным аспектом в работе любой организации. На сегодняшний день существует не малое количество определений заработной платы. Большее число экономистов предполагают, что вместо определения как «зарплата», более уместным будет определение «трудовой доход», по той причине, что большее число Российских граждан, а именно 95% процентов среди населения считают заработную плату основным своим доходом в семейный бюджет.

Подсчет расходов на оплату работы захватывает одно из главных мест в системе бухгалтерского учета организаций. Для каждого предприятия затраты на оплачивание работы является первостепенной частью расходов, которые создают основную стоимость продукта либо предоставляемых услуг. В бухгалтерском учете все расходы, которые сопряжены с предоставлением работ или услуг, кроме этого производство продукции по экономическим критериям подразделяют под группы:

- финансовые затраты;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные потребности;
- амортизация;
- непредвиденные затраты.

Для того чтобы правильнее осознать, что же собою предполагает оплата труда следует прибегнуть к общепризнанным меркам трудового, налогового и бухгалтерского законодательства. Необходимо понимать, что относить какие-либо затраты к затратам именно на оплату труда в трудовом и бухгалтерском учете, к примеру, имеет возможность быть разрешено, в то время как в налоговом уже не имеется. В таблице далее (см. таб.1) показаны главные характерные черты учета затрат в заработную оплату сотрудникам.

Таблица 1. Характерные черты признания затрат в оплату работы с точки зрения трудового, налогового и бухгалтерского законодательства.

Особенности

Трудовое законодательство

Налоговое законодательство

Бухгалтерский учет

Регулирующие документы

ТК РФ

НК РФ

ПБУ 10/99

Состав расходов

вознаграждение за труд

(должностной оклад,

оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам

и в других случаях, связанных с

выполнением работником его трудовых обязанностей);

компенсационные

любые начисления

в пользу работников, если

такие

начисления

предусмотрены:

- законодательством РФ,
- трудовыми договорами
- коллективными

договорами

по всем видам оплаты труда, премии, пособия, пенсии работающим пенсионерам выплата доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации

вы

платы, производимые в виде доплат и надбавок, учитывающих любые

отклонения условий работы от нормальных условий, которые являются

частью оплаты

труда и установлены трудовым

законодательством; стимулирующие выплаты в виде надбавок, доплат и премий поощри

тельного характера

Дата признания расходов

Не регулирует

Признаются ежемесячно

Признаются на дату начисления соответствующих сумм

Отталкиваясь от данного, для установления, что же перед собою предполагает оплата труда в одном из законодательств, необходимо опираться кроме того на общепризнанные мерки двух других. К примеру, при анализе определения оплаты работы в налоговом законодательстве необходимо принимать во внимание общепризнанные мерки трудового законодательства, чтобы, как частный инцидент, вычесть отдельные типы расходов из общих затрат согласно оплате труда для начисления налога. В тоже время главному бухгалтеру необходимо легко оперировать познаниями требований трудового законодательства во избежание неожиданных штрафных начислений от трудовой инспекции. Оплата труда предполагает собою комплекс средств, уплаченных сотрудникам в денежной и натуральной форме равно как за отработанный период, проделанную работу, так и в учрежденном законодательством режиме за не отработанный период.

Система учета заработной платы подразумевает:

- установление конфигураций и систем оплаты работы сотрудников компании;
- исследование критериев и установление объемов доплат за отдельные достижения сотрудников и специалистов компании;
- исследование организации должностных окладов служащих и специалистов;
- подтверждение характеристик и организации премирования работников.

Необходимость учреждения четкого контролирования за мерой труда и потребления определена, первоначально лишь, существенной трудозатратностью учетной работы в этом месте. Помимо этого, заработная оплата представляется одной с главных статей, создающих первоначальная стоимость продукта, произведенных работ либо оказанных услуг. Все данное предъявляет к организации учета заработной платы высочайшие условия, основное содержимое каковых устанавливают последующие задачи: -гарантировать необходимый надзор за верностью, оперативной и полнотой начисления заработной платы в согласовании с количеством и качеством потраченного труда каждым сотрудником и согласно предприятию в целом;

- грамотно совершить удержания с заработной платы любого сотрудника налогов и прочих разновидностей платежей;
- вовремя совершить расчеты согласно выплате заработной платы и др.

Учитывая характер удержаний из заработной платы, исследовательский подсчет согласно счету 70 «Расчеты с персоналом согласно оплате труда» ведутся в лицевом счете, который открывают в начале года на каждого работника независимо находится он в штате или работает не официально.

В течение года в лицевых счетах указываются сумма начисленной заработной платы, надбавки и премии, разовые выплаты, пособия согласно листам временной нетрудоспособности и иные выплаты с установкой абсолютно всех удержаний и средств к выдаче. Согласно об завершении любого отчетного года лицевые счета сдаются в сохранение в базу архива.

В согласовании с функционирующим законодательством согласно труду из финансов начисленной заработной платы удерживают налог на доходы физических лиц, средства согласно исполнительным листам судебных организаций, по заявлению работников и в прочих происшествиях. Порядок исчисления налога на доходы физиологических персон установлен ст.225 НК РФ. При установлении налоговой базы предусматриваются все доходы налогоплательщика, приобретенные им как в денежной, так и в естественной форме, а кроме того в виде материальной выгоды.

Доходы, не доступные налогообложению, перечислены в ст.217 НК РФ. При установлении налоговой базы согласно доходной прибыли, облагаемым согласно ставке 13%, используются налоговые вычеты, порядок и объемы каковых установлены ст. 218 НК РФ.

Система удержания алиментов в согласовании с исполнительным листам установлена семейным кодексом Российской Федерации, который вступил в свои полномочия в марте 1995 года, с временной инструкцией режима удержания алиментов.

Таблица 2. Корреспонденция счетов согласно операциям.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начисление заработной платы, премий	20 (23, 25, 26), 44	70
Начисление пособий по временной	69	70

нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка
Начисление ежемесячных пособий на детей в возрасте до 16 лет и др.; ежемесячных пособий на детей-инвалидов в возрасте до 16 лет и престарелых, достигших 80 лет	69	70
Начисление заработной платы по капитальным вложениям, осуществленным хозяйственным способом	08	70
начисление заработной платы за выполненные работы: - по доставке оборудования, требующего монтажа	07	70
– по перевозке приобретенных материалов и МБП	10	70
Начисление заработной платы по капитальному и текущему ремонтам, выполненным хозяйственным способом	20 (23, 25, 26), 44	70
Начисление заработной платы по ликвидации, реализации и прочему выбытию основных средств	47	70
Начисление заработной платы по исправлению брака	28	70
Начисление заработной платы по содержанию законсервированных производств	80	70
Начисление заработной платы по ликвидации (предупреждению) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий	80	70
Возвращение излишне выплаченной заработной платы	50	70
Начисление заработной платы за счет средств целевого финансирования	96	70
Начисления за счет других предприятий, организаций	76	70
Поступление компенсации от превышения выплат за счет фонда социальной защиты населения над суммой отчислений в этот фонд	51	69
Выплата заработной платы из кассы наличными	70	50
Выдача взамен заработной платы продукции, основных средств, прочих активов	70, 46, 47, 48	46, 47, 48, 01, 10, 12 40, 41
Удержания подоходного налога из заработной платы	70	68
Удержания перерасхода подотчетных сумм	70	71

Удержания за товары, купленные в кредит, за предоставленные займы, возмещение недостач материальных ценностей и денежных средств	70	73
Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и др.) и профсоюзных взносов	70	76
Возмещение потерь от брака	70	28
Удержано по исполнительному листу	70	76.1
Удержан штраф за брак продукции	70	28
Удержана плата за квартиру и коммунальные услуги	70	76 с/с «Расчеты по квартплате»
Выдача депонированной заработной платы	76	50
Удержания по добровольному страхованию в пользу соответствующих организаций	70	65
Перечисления на счета работников в учреждениях банка, на благотворительные цели	70	76
Начисления ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд (по каждому виду фонда)	20 (23, 25, 26), 44, 08	69.1 «ФБ», 69.2 «ФСС», 69.3 «ФОМС», 69.4 «ПФ»

В национальных и иностранных способах учета вознаграждений работникам и затрат на плату труда есть ряд значительных различий. В интернациональной концепции сведения затраты регламентируются МСФО IAS 19 «Вознаграждения работникам», в то время равно как в Рф взамен подобного эталона спроектировано надлежащее место «Учет вознаграждений работникам». Наше время Положение определяет процедура отображения вознаграждений сотрудникам в бухгалтерском учете и отчетности учреждений (за изъятием кредитных учреждений и бюджетных учреждений), представляющих юридическими лицами согласно законодательству РФ.[ПБУ вознаграждения сотрудникам 11-7-26] Серия различных методов вознаграждений работникам, практикующихся в обществе, в Рф пока что никак не используется. Сопоставительный анализ методологии учета возмездий сотрудникам в государственной и всемирной практике приведен далее.

Таблица 3. Методологии учета вознаграждений работникам в международной и российской практике. Идентификация объекта учета Международная практика Российская практика Экономическое содержание объекта учета Краткосрочные вознаграждения. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Прочие долгосрочные вознаграждения работникам. Выходные Фонд заработной платы (основная и дополнительная). Выплаты социального характера. Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах "Экономика и социум" №6(25) 2016 471

	пособия. Компенсационные выплаты долевыми инструментами	социального характера
Нормативно - правовое регулирование объекта учета	МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"	Нет аналогов данного стандарта. Система нормативноправового регулирования бухучета расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды
Используемый счет учета	Каждая компания разрабатывает свою систему счетов	Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Оценка вознаграждения работникам	Недисконтированная стоимость. Дисконтированная стоимость. Справедливая стоимость	Недисконтированная стоимость
Методика определения дисконтированной стоимости вознаграждения работникам	Применяется метод актуарной оценки для определения дисконтированной стоимости обязательств по пенсионным планам	Не практикуется
Методика определения справедливой стоимости выплат долевыми инструментами	Применяются методы, основанные на моделях оценки опционов	Не практикуется
Отражение в отчетности информации о вознаграждении работникам	Требования к раскрытию информации в финансовой отчетности разработаны по каждой из пяти групп выплат	Информация о задолженности перед персоналом организации раскрывается в бухгалтерской (финансовой), налоговой и статистической отчетности

Отталкиваясь из материалов таблицы №3, с точки зрения экономики, сравнения предмета, очередности учета и отображения в отчетных бумагах вознаграждений сотрудникам между эталонами Рф и МСФО не имеется совпадений ни согласно одному из разглядываемых характеристик.

Важность правильного расчета и учета возмездий сотрудникам согласно оплате работы тяжело пересмотреть. Исчисленные средства вступят в окончательную первоначальная стоимость представляемых услуг, трудов и выпускаемой продукции, что нередко составляет ее значительную часть. Кроме того заработная плата для многих сотрудников представляется одним-единственным источником заработка. Точность расчетов оплаты работы чрезвычайно значима, т.к. в результате они проявляют воздействие на необходимую сумму страховых вкладов, а кроме того налога на доход и НДФЛ.

Список литературы Особенности учета вознаграждений работникам по оплате труда в международной и российской практике

ПБУ вознаграждения сотрудникам 11-7-26
Особенности учета расходов на оплату труда URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-rashodov-na-oplatu-truda
Анализ проекта положения по бухгалтерскому учету «Учет вознаграждений работникам» URL: http://cyberleninka.ru/article/n/analiz-proekta-polozheniya-po-buhgalterskomu-uchetu-uchet-voznagrazhdeniy-rabotnikam
Особенности учета оплаты труда URL: http://www.vevivi.ru/best/Osobennosti-ucheta-oplaty-truda-ref214859.html

Статья научная