Отраслевая специфика оценки финансового состояния предприятия

В зависимости от вида деятельности предприятия анализ его финансовой деятельности имеет ряд особенностей. Рассмотрим анализ финансовых результатов на примере строительной отрасли.

Прежде чем перейти к анализу финансовых результатов предприятия, необходимо дать оценку его общему финансово-экономическому положению, поскольку оно отражает способность организации к саморазвитию и самофинансированию. При этом основной характеристикой являются финансовые ресурсы, а точнее показатель обеспеченности ими, а также целесообразность их размещения и эффективность использования. Финансовое состояние определяет потенциал предприятия, а именно способность организации эффективно управлять своими финансовыми ресурсами.

Для оценки финансово-экономического положения проводят анализ активов и пассивов предприятия, а также оценивают финансовый результат деятельности.

В качестве объекта анализа выбрана организация ООО «Энергостройкомплект».

ООО «Энергостройкомплект» – предприятие, относящееся к субъектам малого бизнеса, основным направлением деятельности которого являются проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы. Организация основана 4 июня 2013 года. ООО «Энергостройкомплект» входит в группу связанных организаций вместе с: ООО «НПО ПРОМРЕШЕНИЕ» ; ООО СУ «СпецЭнергоМонтаж»; ООО «БЕТОН-НТ» ; ООО НПО «СПД» .

На основании бухгалтерского баланса проведен анализ активов и пассивов предприятия. Результаты анализа активов отражены в таблице 1123.

Из таблицы видно, что на протяжении исследуемого периода наибольшую долю в активах занимают Финансовые и другие оборотные активы, а также краткосрочные заемные средства.

Таблица 1 – Структура активов ООО «Энергостройкомплект» в 2015-2017 гг.

Наименование показателя	На 31 декабря 2015 г.		На 31 декабря 2016 г.		На 31 декабря 2017 г.
	тыс.руб	уд.вес, %	тыс.руб	уд.вес, %	тыс.руб	уд.вес, %
Материальные внеоборотные активы	1310	50,5	606	8,7	0	0,0

• ¹    Годовой отчёт ООО «Энергостройкомплект» за 2015 год.

• ²    Годовой отчёт ООО «Энергостройкомплект» за 2016 год.

• ³    Годовой отчёт ООО «Энергостройкомплект» за 2017 год.

  Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы	0	0,0	0	0,0	217	2,5
  Запасы (Актив)	190	7,3	4162	59,9	4180	48,6
  Денежные средства и денежные эквиваленты	32	1,2	5	0,7	1	0,0
  Финансовые и другие оборотные активы	1062	40,9	2173	31,3	4197	48,8
  Баланс	2595	100,0	6946	100,0	8595	100,0

  Удельный вес материальных внеоборотных активов в 2015 году составил 50,5 %, в 2016 году – 8,7% соответственно в 2015 – 1310 тыс. руб., в 2016 606 тыс. руб. В 2017 году сумма материальных необоротных активов сократилась до 0, таким образом мы наблюдаем ярко выраженную отрицательную динамику по сумме материальных необоротных активов на протяжении исследуемого периода, что связано с амортизацией ранее приобретенных средств производства. Доля запасов на протяжении исследуемого периода занимает возрастает, так в 2015 году удельный вес запасов составил 7,3 %. В 2016 году запасы возросли по сравнению с 2015 в 22 раза до 59,9 % и составили 4162 тыс. руб. вместо. В 2017 году прирост был не значителен в сравнении с прошлым отчетным периодом и составил 16 тыс. руб.

Сумма финансовых и других оборотных активов на протяжении исследуемого периода из года в год возрастает. Так в 2016 году в сравнении с 2015 годом рост составил 111 тыс. руб. Увеличение суммы запасов (активов) в 2016 году привело к падению удельного веса финансовых и других оборотных активов до 31,3 %. В 2017 году по отношению к 2016 году сумма финансовых и других активов увеличивается на 2024 тыс. руб. и составляет 4197 тыс. руб. Соответственно доля финансовых и других оборотных активов в 2017 году выросла до 48,8 %.

Оставшиеся статьи баланса занимают незначительную долю в активах предприятия, поэтому не оказывают заметного влияния на результат.

В таблице 2 отражены результаты проведенного анализа пассивов организации.

Из таблицы видно, что наибольшую долю в пассивах организации занимают статьи «кредиторская задолженность» (27,5 в 2015 году, 77,6 в 2016 году и 74,7 в 20107 году) и «краткосрочные заемные средства». (43,8 в 2015 году, 11,7 в 2016 году и 25,1 в 2017 году).

Из года в год в течении отчетного периода наблюдается значительное увеличение кредиторской задолженности предприятия. Так в 2016 году кредиторская задолженность предприятия возросла по сравнению с 2015 годом в 7,6 раза и составила 5390 тыс. руб., а в 2017 году в сравнении с 2016 годом в 1,1 раза и составила 6421 тыс. руб. Такой рост кредиторской задолженности в 2016 и 2017 годах увеличил ее удельный вес до 77,6 % в 2016 году и 74,7 % в 2017 году в общем балансе предприятия. Хотелось бы отметить динамическое изменение суммы краткосрочных заемных средств в отчетном периоде. Так в 2016 году в сравнении с 2015 годом она уменьшилась на 326 тыс. руб. и составила 810 тыс. руб., что соответственно уменьшило удельный вес краткосрочных заемных средств в балансе предприятия до 11,7 %. В 2017 году сумма краткосрочных заемных средств возросла в 2,7 раза и составила 2156 ты. руб., что соответственно увеличило удельную долю в балансе до 25,1 %. Сумма целевых средств на протяжении 2015 и 2016 года оставалась неизменной и составляла 746 тыс. руб., менялась только ее доля в балансе предприятия с 28,7 % в 2015 году до 10,7

% в 2016 году. В 2017 году сумма целевых средств оказалась отрицательной и составила -120 тыс. руб.

Оставшиеся статьи баланса занимают незначительную долю в пассивах предприятия, поэтому не оказывают заметного влияния на результат.

Таблица 2 – Структура пассивов ООО «Энергостройкомплект» в 2015-2017

гг.

Наименование показателя	На 31 декабря 2015 г.		На 31 декабря 2016 г.		На 31 декабря 2017 г.
	тыс.руб	уд.вес , %	тыс.руб	уд.вес, %	тыс.руб	уд.вес , %
Целевые средства	746	28,7	746	10,7	-120	-1,4
Другие долгосрочные обязательства	0	0,0	0	0,0	138	1,6
Краткосрочные заемные средства	1136	43,8	810	11,7	2156	25,1
Кредиторская задолженность	713	27,5	5390	77,6	6421	74,7
Баланс	2595	100,0	6946	100,0	8595	100,0

Стоит также отметить отсутствие долгосрочных заемных средств на протяжении 2015 и 2016 годов. За 2017 год долгосрочные обязательства составили 138 тыс. руб., что соответствует 1,6 % общего баланса пассива предприятия.

На следующем этапе анализа финансово-экономического положения организации проведена оценка финансовой деятельности предприятия за 2015-2017 годы (таблица 3) на основании отчета о финансовых результатах.

Проанализировав отчетный период 2015 – 2017 годов можно сделать вывод, что выручка на данном предприятии является величиной динамичной. Из таблицы видно, что в 2016 году выручка предприятия по отношению к 2015 году возросла в 6,8 раза, на 18846 тыс. руб. В 2017 году выручка по сравнению с 2016 годом просела на 11018 тыс. руб. до 10607 тыс. руб., но приэтом сохранила значительную положительную динамику в сравнении с 2015 годом, а именно в 3,8 раза. Такая динамичность выручки предприятия обоснована характером его деятельности и нестабильностью рынка строительных услуг в нашем регионе.

Таблица 3    – Изменение финансового результата ООО

«Энергостройкомплект» за 2015-2017 гг.

Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2016 г.	Годовая динами ка	На 31 декабря 2017 г.	Годовая динамик а
Выручка	2779	21625	18846	10607	-11018
Расходы по обычной деятельности	2742	21317	18575	11111	-10206
Проценты к уплате	0	44	44	327	283
Прочие доходы	86	0	-86	145	145
Прочие расходы	393	262	-131	259	-3
Налоги на прибыль (доходы)	41	1	-40	27	26
Чистая прибыль (убыток)	-229	1	230	-927	-928

Расходы предприятия в 2016 году выросли по отношению к 2015 году в 7,8 раза и составили 21317 тыс. руб., что связано с реализацией крупных государственных контрактов на сумму 53743528 руб. В 2017 году расходы уменьшились на сумму 10206 тыс. руб. и составили 11111 тыс. руб., что связано с завершением работ по государственным контрактам. Уменьшение выручки в 2017 году по отношению к 2016 году нельзя рассматривать однозначно, как падение производительности предприятия, так как часть оплат по длительным государственным контрактам 2017 года переходящим итогом сместилась в 2018 год и соответственно выбыла из периода нашего исследования, сделав динамику анализа не совсем корректной (часть выплат по выполненным работам заморожено до сих пор в связи с разногласиями с заказчиком).

Разноплановая динамика исследуемых показателей за анализируемый период свидетельствует о том, что ООО «Энергостройкомплект» не в состоянии обеспечить расширенный воспроизводственный процесс и, как следствие, реализация поступательного роста объема финансирования социальных инвестиций мало вероятна45.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается уменьшение статьи прочие расходы, так в 2016 году в сравнении с 2015 годом расходы уменьшились на 131 тыс. руб. и составили 262 тыс. руб., а в 2017 году в сравнении с 2016 годом уменьшились на 3 тыс. руб.

Чистая прибыль ООО «Энергостройкомплект» согласно бухгалтерской отчетности составила в 2015 году (-229) тыс. руб., в 2016 1 тыс. руб., в 2017 году (-927) тыс. руб. В 2015 году убыток в 229 тыс. руб. можно обосновать значительной величиной прочих расходов. Низкая прибыль в 2016 и убыток 2017 года могут быть обусловлены грамотной финансовой политикой предприятия.

На основании приведенных показателей можно сделать вывод о том, что организации целесообразно анализировать и проводить мониторинг финансового состояния с целью определения уровня обеспеченности

• ⁴    Артемов В.А. Методологические аспекты нормативно-целевого планирования и мониторинга финансирования инвестиционных процессов в социальной сфере // Среднерусский вестник общественных наук. - 2014. - №6 (36). - С. 74-80.

• ⁵    Артемов В.А. Базовые детерминанты алгоритма планирования социальных инвестиций // Казанская наука. – 2017. - №3. - С. 13-16.

ресурсами для нормального развития, необходимо учитывать отраслевую специфику деятельности предприятия.