Ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского учета

Организация, применяющая традиционную систему налогообложения, обязана организовывать у себя грамотное и достоверное ведение бухгалтерского учета. Ошибки в этом точном процессе могут привести к различным штрафам и прочим санкциям. В данной статье раскрываются особенности ответственности предприятия и его руководителя за нарушение правил бухгалтерского учета.

При установлении факта грубого нарушения правил организации учета доходов и расходов налоговый орган вправе наказать налогоплательщика штрафом в размере до 30000 рублей. Это регламентировано п. 2 ст. 120 НК РФ. При этом к грубым нарушениям относят такое неправильное ведение бухгалтерского учета предприятия, как отсутствие счетов-фактур, «первички», регистров учета, систематическое неправильное отражение на счетах, в регистрах и в отчетности хозяйственных операций, материальных ценностей, денежных средств, финансовых вложений и нематериальных активов.

Если подобное нарушение правил ведения бухгалтерского учета предприятия произошло в пределах одного налогового периода, штраф составит 10000 рублей. В случае, когда неправильное ведение бухгалтерского учета предприятия привело к уменьшению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы не уплаченного налога. При этом сумма санкций не может быть менее 40000 рублей. Этот штраф предусматривается за неуплату или не доплату налога в результате снижения налоговой базы или какого-либо другого неправомерного действия. Такой же штраф налагается за неполное удержание и перечисление налога с доходов работников. При этом если налоговые органы представят в суд доказательства того, что эти действия были совершены умышленно, штраф будет составлять 40% от не уплаченной суммы налога.

Если ведение бухгалтерского учета предприятия настолько запущено, что определить налоги по его данным нет никакой возможности, то проверяющие не станут восстанавливать учет. Они зафиксируют нарушения и рассчитают сумму налогов расчетным путем. Для этого инспектор выберет какого-либо успешного налогоплательщика, работающего в аналогичных условиях, и на основе его показателей рассчитают суммы налогов, которые могли бы получиться, если бы не неправильное ведение бухгалтерского учета предприятия.

За неправильное ведение бухгалтерского учета могут наказать не только саму компанию, но и ее руководителя. Административная ответственность налагается на должностных лиц в случае грубого нарушения правил ведения учета. Штраф в пределах от 2000 до 3000 рублей. При этом нарушения, за которые могут наказать руководителя, это искажение сумм начисленных налоговых платежей и искажение любой статьи и строки бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Чтобы избежать ответственности за нарушения бухгалтерского учета, надо следить, чтобы учет был организован правильно и грамотно, соблюдать принципы прозрачности и достоверности, и в этом случае вы никогда не столкнетесь со штрафными санкциями.

За непредставление в налоговый орган в установленный срок форм бухгалтерской отчетности, в том числе аудиторского заключения предусмотрена налоговая и административная ответственность с применением к организации санкций в виде штрафа в размере 200 рублей за каждую не представленную форму, а на должностных лиц организации - от 300 до 500 рублей. Привлечение организации и ее должностных лиц к административной ответственности не освобождает ее от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговые органы (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

При этом не нужно забывать, что последствия ведения бухгалтерского учета с нарушением действующего законодательства, а также не оформление всех операций надлежащими первичными документами, могут повлечь более значительные последствия в виде не уплаченных сумм налогов и примененных контролирующими органами штрафных санкций, которые могут привести к приостановлению деятельности налогоплательщика и вынужденному банкротству.

Негативные последствия халатного отношения к ведению бухгалтерского, налогового учета могут наступить и для конкретных физических лиц - руководителя и бухгалтера организации в виде привлечения к уголовной ответственности, предусмотренной статьями 198, 199 и 199,1 Уголовного кодекса РФ. Основанием для этого будет служить уклонение от уплаты налогов и сборов путем не представленной налоговой декларации.

С 1 ноября текущего года должностные лица организации могут быть освобождены от административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Соответствующие поправки в статью 15.11 КоАП РФ, которые вступили в силу с 1 ноября 2013 года, внес федеральный закон от 21.10.13 № 276-ФЗ. При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности понимается: занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета, искажение любой статьи формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Таким образом, физическое лицо, бухгалтер и руководитель организации могут быть привлечены к уголовной ответственности также в случае, если неуплата налогов или непредставление налоговой декларации связаны с ошибками, допущенными при организации и ведении учета и составлении отчетности.