Перспективы развития правового регулирования налогообложения нефтяной отрасли в РФ

Среди всех источников энергии, почётное первое место в России занимает нефтегазовая отрасль, так как именно она оказывает существенное влияние на экономику. Обращаясь к статистическим данным за 2020 год [1], наша страна является одним из крупнейших лидеров по добыче нефти. Сегодня российский рынок имеет 7 компаний, которые состоят в рассматриваемом нами секторе. К данным компаниям относятся такие, как ПАО «Новатэк», ПАО «Лукойл», ПАО НК «Роснефть» и ряд других. Изучая рейтинг добычи нефти за 2021 год, следует отметить, что Россия заняла в нем почётное второе место [2]. Первое место уже в течение последних лет достаётся США. Нефтяной сектор продолжает обладать повышенной важностью для экономики страны, так как является не главным источником финансирования. Так, исследуя данные по доходам, в 2019 году от совокупных доходов, рассматриваемый нами сектор занимал 41,55% от всей прибыли государства, в 2020 – 39,25%, в 2021 – 38,22% [3].

Рассматриваемая нами тема имеет значимость и среди учёных, а именно, их волнуют вопросы о системе налогообложения нефтегазового сектора. Исследованием проблем в данной сфере занимались Н.С. Абашева, Д.Р. Ачылова, М.В. Герасимов, Е.Н. Жаворонкова и многие другие.

Результаты исследования. Нефтяная отрасль к 2019 году имела определённую систему налогообложения, которая включала в себя такие элементы, как: экспортная пошлина, НДПИ, налоговые льготы. Все они в совокупности создали в данной промышленности достаточно затруднительную ситуацию, а именно, образовалось множество таможенных и налоговых льгот, которые образовывают риск по снижению эффективности действия всего налогообложения нефтяной отрасли. Также, необходимо отметить, что за последние годы по статистике видно, что запасы нефти начинают понемногу, но иссекать, то есть, спустя определённое время данная отрасль перестанет давать плоды для бюджета своей страны, поскольку значительно сократятся налоговые поступления. Компании, занимающиеся добычей не только нефти, но и газа, сегодня сталкиваются с тем, что им попадаются трудноизвлекаемые запасы, которые имеют высокую себестоимость, но проблема возникает в увеличении их рентабельности, так как это сделать невозможно. Имеющаяся ситуация, при которой присутствует множество налоговых льгот, цель которых была простимулировать инфекционную активность образовалась из-за того, что некоторые налогоплательщики, зная несовершенство законодательства, обходили его. В связи с этим, налогоплательщика стало выгоднее пользоваться освоенными местами зарождения ресурсов, так как с этого они стали получать большие льготы от государства. По итогу, образовалось отсутствие стимулов в освоении новых месторождений нефти, множество мест остаются без освоения, а в бюджет государства не приходят все возможные денежные средства.

В период с 2019 по 2021 года для развития налоговой политики, у государства стояла важная задача - повысить инвестиционную активность путем применения:

• -    налоговых, системных мер;

• -    отраслевых.

К последнему пункту относилось введение налога на дополнительный доход развитие данной инфраструктуры в целом, а также завершение налогового маневра в нефтегазовой промышленности [4].

• 1    января 2019 года на добычу углеводородного сырья был введён налог на дополнительный доход (далее - НДДДУС). Первоначально он тестировался на некоторых участках недр, где осуществлялась добыча нефти. Цель НДДДУС заключалась в изучении новых регионов по добыче нефти. Вся информация по данному налогу изложена в главе 25.4 Налогового кодекса РФ.

Безусловно, введение данного налога принесло некоторые плюсы, а именно:

• -    стабильные поступления денежных средств в бюджет государства;

• -    перераспределение нагрузки в сфере налогов;

• -    долгосрочное развитие нефтяной отрасли;

• -    стимулирование инвестиционной активности.

Несмотря на наличие вышеуказанных плюсов, новый налог образовал за собой и следующие минусы и

• -    сокращение бюджета государства;

• -    обеспечение и контроль над новым налогом;

• -    сложности исчисления НДДДУС [5].

Мы считаем, что все же введение НДДДУС в нефтяной сфере, в современных условиях достаточно усложняет налогообложение в рассматриваемой нами сфере, так как приносит все же весомые проблемы для государства, в связи с чем государству следует пересмотреть свою политику, которая наиболее лучше обеспечит развитие налогообложения нефтяной отрасли в долгосрочной перспективе.

Политика, которая проводились государством за последние года все же больше была направлена на получение прибыли, так как рост цен на нефть не останавливался.

Мы считаем, что правовое регулирование налогообложения нефтяной отрасли может быть улучшено только при соблюдении системного подхода и принципа целостности. Особенно следует осуществлять применение сразу двух элементов, так как это сможет минимизировать налоговые потери при резко возникших сложных экономических ситуациях, а также поспособствует долгосрочному развитию данной отрасли в целом.

Чтобы обеспечить осуществление системного подхода, следует определить цели и приоритеты в налоговой политике государства, а также в финансовой и экономической. Все данные составляющие являются важными для нефтяной отрасли и её дальнейшего совершенствования в сфере налогообложения. При разработке политики следует также учитывать интересы и крупных налогоплательщиков нефтяной отрасли, а также учесть случаи при изменении их интересов. В таком случае необходимо применять такие методы, как: групповой экспертизы, иерархий, парных сравнений, оценки.

Заключение. Таким образом, исходя из всего вышесказанного, мы можем сделать следующий вывод. В данной работе нам было необходимо установить перспективы правового регулирования налогообложения нефтяной отрасли в РФ. При изучении данной темы и приведении соответствующей статистики, нами было установлено, что постепенно запасы нефти в нашем государстве уменьшаются, меньше становится бюджет государства. Все положения указывают на то, что государство неправильно установило политику в нефтяной сфере. И несмотря на то, что государство в 2019 году ввело налог на дополнительный доход в данной сфере, это принесло как плюсы, так и минусы, которые на наш взгляд являются более существенными.

В связи с этим, мы считаем, что государство должно пересмотреть политику налогообложения нефтяной отрасли, применяя принцип целостности и системный подход. Только благодаря сочетанию дан- ных элементов, изучении пробелов и их искоренение в действующем законодательстве может повлиять на качественное налогообложение нефтяной отрасли, которая принесёт свою пользу в долгосрочной перспективе.