Политика управления оборотными средствами автотранспортного предприятия

Одним из важнейших моментов в управлении финансами предприятия является управление оборотными средствами, основная задача которых обеспечение деятельности предприятия необходимыми ресурсами при минимизации затрат на них и рисков. Управление оборотными средствами при всей разнонаправленности факторов действующих на их величину сводится, к поиску оптимального их размера с целью решения этой двуединой задачи. [1, c.20].

В управлении оборотными средствами используются различные модели. Среди них в экономической литературе выделяют консервативную, агрессивную, компромиссную или (по терминологии других авторов) умеренную модель управления [2]. При этом консервативная модель характеризуется созданием значительных резервов оборотных средств, что позволяет предприятию избежать потерь от различных рисков, повысить уровень платежеспособности. Вместе с тем в этом случае будет использован больший размер оборотных средств, что при прочих равных условиях снизит эффективность их использования.

Противоположный подход наблюдается при использовании агрессивной модели управления, когда предприятие стремится использовать минимум оборотных средств, что способствует ускорению их оборачиваемости при условии отсутствия сбоев в процессе производства и реализации продукции, что одновременно повышает риск неплатежеспособности. И, наконец, компромиссная или умеренная модель управления предполагает совмещение отдельных элементов свойственных предыдущим моделям, когда создается достаточный средний размер оборотных средств при одновременном снижении уровня возможных рисков.

В практике управления оборотными средствами широкое распространение получили и три метода определения их потребности, в том числе прямого счета, аналитический и коэффициентный.

В современной динамичной экономике предприятия, использующие в производстве материальные ресурсы, могут оценивать их по средней себестоимости, себестоимости каждой единицы, по себестоимости материальных ресурсов приобретенных первыми (по методу ФИФО) или по себестоимости приобретенными последними по времени (по методу ЛИФО). Выбор той или иной модели управления диктуется имеющимися у предприятия возможностями пополнения оборотных средств за счет собственных или заемных источников, которые определяют степень финансовой устойчивости предприятия. Преобладание собственных средств в источниках финансирования существенно повышает этот показатель. Обратное положение наблюдается, когда предпочтение отдается заемным средствам. Вместе с тем, как показывает практика работы предприятий, нецелесообразным является отказ от использования заемных источников, поскольку отказ, например, от кредитов существенно сдерживает темпы их развития. В этой связи оптимальным считается примерное равенство собственных и заемных источников в пополнении оборотных средств.

Оптимальный подход должен соблюдаться и при определении общей величины оборотных средств, участвующих в обороте. Их объем должен быть достаточным для обеспечения непрерывности процесса воспроизводства, тогда как излишние привлечение в оборот или их недостаток оказывают отрицательное влияние на эффективность производства. С этой же целью необходимо оптимальное соотношение оборотных средств с основными фондами. Недоучет данного положения в прошлом приводило к отрицательным последствиям, что находило выражение в недозагруженности производственных мощностей, нехватке рабочей силы и так далее.

При разработке политики управления оборотными средствами следует учитывать необходимость координации в деятельности отдельных структурных подразделений предприятия. Актуальность такой координации обусловлена зачастую разнонаправленностью в их деятельности не соответствующей задаче повышения эффективности использования оборотных средств.

Вместе с тем на большинстве отечественных предприятий по сравнению с зарубежными не выделено управление оборотными средствами в качестве самостоятельного объекта управления, что отрицательно влияет на эффективность производства.

При разработке механизма управления оборотными средствами следует упразднить ныне существующие, на наш взгляд, необоснованные различия в их формировании по сравнению с основными фондами. Если замещение изношенных основных фондов осуществлялось за счет специально создаваемого для этой цели амортизационного фонда единственного и твердо гарантированного, то есть неподверженного никаким неблагоприятным факторам хозяйствования, поскольку его величина включается в состав себестоимости продукции, то восполнение недостатка собственных оборотных средств осуществлялось за счет многих источников. Различия в источниках их формирования тем более не обосновано, если учесть, что амортизационные отчисления, наряду с другими элементами текущих затрат, по действовавшему порядку участвовали в определении норматива собственных оборотных средств.

Множественность каналов пополнения оборотных средств при одновременном отсутствии надежности в его осуществлении не может быть объяснено спецификой в возмещении основных и оборотных фондов. Следует отметить, что если потребность в замещении основных фондов наступает один раз в несколько лет, определяемая сроком их службы, то корректировка оборотных средств требуется чаще, практически не реже одного раза в год, поскольку постоянно изменяются условия производства.

Результативное управление оборотными средствами предполагает одновременное выполнение нескольких условий, таких как определение обязанностей и назначение ответственных за управление денежными потоками и оборотными средствами на каждом этапе процесса; использование во всех подразделениях организации единообразных ключевых показателей эффективности и отчетности, дающих четкое представление о результатах деятельности и изменениях; установление соответствующих целей и задач в качестве неотъемлемого элемента системы оценки персонала на всех уровнях организационной структуры – от рядовых сотрудников до руководителей высшего звена; установление системы контроля и процедур, регламентирующих поведение и устанавливающих параметры для принятия решений.

Кроме того, при выстраивании результативной системы управления оборотными средствами следует обратить внимание на вопросы культуры управления денежными средствами, внедрять систему управления ликвидностью в общую корпоративную культуру. Необходимо вовлекать предприятие в управление денежными средствами, улучшить взаимодействие всех подразделений компании. Не следует забывать о стимулах, ведь существует взаимосвязь оплаты труда с показателями эффективности управления денежными потоками [1].

Следует разработать гибкую систему мотивации с привязкой ключевых показателей эффективности к показателям оборотных средств.

Для эффективного управления оборотными средствами особое значение имеет качество информации. Поэтому целесообразно ввести достоверную и оперативную систему сбора и анализа информации, обеспечить сопоставимость данных управленческого и бухгалтерского учета, привести систему аналитического учета в соответствие с задачами управления, что позволит расширить полноту и детализацию информации по оборотным средствам, увеличить горизонт планирования.