Понятие "офшорная зона" и ее основные признаки

Первые упоминания, так называемых, офшорных зон, можно увидеть еще в летописях Древней Греции. В них указывается на то, что после того, как в Афинах ввели налог на импорт и экспорт товара, греческие купцы, во избежание уплаты налога и уменьшения собственной прибыли, приняли решение объезжать столицу Греции стороной. В связи с этим, многие города, находящиеся вблизи Афин, стали предлагать купцам ночлег и место хранения своего товара без взимания налога на экспорт и импорт.

Другим пример давности существования офшорных зон может быть история Фландрии. Фландрия – это область на се-вер-западе Европы, которая активно существовала и развивалась в 15 веке, ключевой особенностью данной территории было то, что она предоставляла купцам возможность использования низких налоговых ставок, в связи с этим, английские купцы зачастую предпочитали продавать свою продукцию, в основном шерсть, на территории Фландрии, а не Англии [1].

На современном этапе развития мирового бизнеса и международных систем налогообложения понятие «офшорная зона» встречается все чаще. Офшорные зоны тесно связаны с государственной политикой, международными отношениями и с экономикой как национальной, так и международной. Проводя государственную экономическую политику, государства проводят комплекс мероприятий, направленных на правовое регулирование офшорных зон. Такие зоны оказывают существенное влияние на экономику каждого государства, в основном, негативное. Исходя из этого, государства пытаются создать благоприятные и льготные условия для осуществления предпринимательской деятельности как внутри границ, так и за их пределами, путем заключения международных соглашений, преследуя своей целью создание экономической среды, в которой у предпринимателей и физических лиц, имеющих большое количество денежных средств, не будет возникать необходимость их вывода в офшорные зоны. Помимо положительных методов регулирования существуют и менее благоприятные методы, связанные с запретом или ограничениями регистрации деятельности за рубежом.

На сегодняшний день, понятие «офшорная зона» является неоднозначным, многие ученые и экономисты по-разному трактуют данное понятие, вкладывают в него различный смысл и делают акцент на определенной группе признаков. Изначально данный термин носит скорее не юридический характер, а имеет географическую привязку.

Дословно английское понятие «off shore» означает «вне берега», в данном случае речь идет именно о какой-то территории, которая находится за пределами чего-то. На основе этого можно сделать простой вывод, что офшор, это не юридическое лицо, а какая-то конкретная территория в государстве или маленькое государство с особыми экономическими условиями.

По мнению Михайлина, офшорная зона – это государство или его часть, в пределах которого (или которой) для зарегистрированных там компаний (обязательно нерезидентов) установлены: льготный и ускоренный режим регистрации и ликвидации, льготное налогообложение (низкие или нулевые ставки налогов); гарантия конфиденциальности учредителей и бенефициаров компаний; отсутствие валютного контроля со стороны государств, в которых нерезиденты ведут свой бизнес; минимальное количество отчетности и проверок [2].

В связи с тем, что четкого определения понятия «офшорная зона» отсутствует, различные ученые и экономисты по-разному определяют смысл данного слова, так, по мнению экономистов, офшорная зона – территория, на которой юридически закреплены низкие налоги, либо полностью отсутствующее налогообложение для компаний определенного типа, а также существует упрощенная система регистрации юридических лиц и, как правило, созданы условия для относительно анонимного ведения бизнеса. За эти преимущества чаще всего с компаний взимается фиксированный ежегодный сбор.

Так же существует законодательная трактовка понятия «офшорная зона», которая указана в приказе Минфина России, в данном случае трактовка закреплена в названии самого приказа и гласит: офшорная зона – это государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации, при проведении финансовых операций.

В данном случае, понятие, закрепленное в письме Минфина России является общим и не отражает в полной мере суть офшорных зон и их признаки [3].

Помимо этого, сами офшорные зоны подразделяются на несколько категорий:

• -    классические офшоры – в основном это островные государства, по законодательству которых разрешена регистрация компаний, находящихся за пределами территории данного островного государства, за определенную плату;

• -    офшорные зоны с низким уровнем налогообложения – как правило, это государства, в которых установленный налог на прибыль меньше, чем в других государствах, в качестве примера, к таким странам можно отнести Кипр [4].

По мнению Шабейкина, по масштабу и характеру предоставляемых преференций офшорные центры следует классифицировать на территории с:

• -    льготным налогообложением, обеспечивающим полное уклонение от уплаты налогов в отношении доходов компаний, зарегистрированных в стране-доноре. Эти территории называются налоговыми гаванями (Антильские острова, Багамы, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, остров Мэн, Науру, Теркс и Кайкос);

• -    умеренным налогообложением, где действует соглашение об отмене двойного налогообложения [5].

Для правильного формирования понятия «офшорная зона» необходимо определить ряд признаков, которые присущи данному понятию, которых, также как и понятий, множество.

По мнению Михайлина, ключевыми признаками офшорных зон является:

• -    гарантии конфиденциальности;

• -    низкие ставки налогообложения;

• -    минимальное число отчетности [6].

По мнению Монькова, основополагающим признаком офшорной зоны является отсутствие обязательств по раскрытию информации о финансовых операциях.

Кроме того, многие экономисты сходятся во мнении, что отличительными признаками офшорных зон являются:

• -    льготный режим налогообложения на прибыль компании;

• -    анонимность осуществления бизнеса;

• -    отсутствие валютного контроля;

• -    минимальные требования к существованию компании [7].

В подтверждения признаков офшорных зон, которые указаны различными учеными и экономистами, необходимо обратиться к законодательству территории, которая считается офшорной зоной, а именно к закону о коммерческих компаниях Британско-Виргинских островов. На основе «BVI business companies act» можно выделить следующие признаки, присущие данной офшорной зоне:

• -    полное освобождение от налогов;

• -    освобождение от сдачи финансовой отчетности;

• -    высокий уровень конфиденциальности (достигается наличием закрытого реестра акционеров и директоров компаний);

• -    низкая стоимость регистрации [8].