Порядок и проблемы нормативного регулирования анализа финансового состояния предприятия-должника в процедуре банкротства
Автор: Трушина Н.Н.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 11-3 (69), 2020 года.
Бесплатный доступ
В современных условиях хозяйствования деятельность субъектов коммерческой деятельности осуществляется в условиях высоких рисков, отсюда, как следствие, существенна вероятность потери ими платежеспособности и банкротства. Действующее российское законодательство регламентирует основные элементы методики анализа финансового состояния предприятий, в отношении которых инициирована процедура банкротства, прежде всего с целью оценки возможности (невозможности) восстановления платежеспособности и выявления признаков криминальных банкротств. В статье рассмотрены особенности анализа финансового состояния предприятий-должников в соответствии в нормативными актами, обобщены основные проблемы, возникающие при его проведении и оценке полученных результатов.
Банкротство, предприятия-должники, преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство, анализ финансового состояния, выявление признаков криминальных банкротств
Короткий адрес: https://sciup.org/170182225
IDR: 170182225 | DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10991
Текст научной статьи Порядок и проблемы нормативного регулирования анализа финансового состояния предприятия-должника в процедуре банкротства
Банкротство предприятий всегда оказывает деструктивное влияние на экономику страны, в связи с этим государство всегда заинтересовано в поиске возможностей сохранения бизнес-единиц [1]. Одним из инструментов, способствующих предупреждению, снижению риска банкротства, повышению платежеспособности выступает экономический анализ, что отражено в федеральном законе от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [2]. Порядок и методики анализа финансового состояния неплатежеспособных субъектов регламентируется законодательно.
Порядок проведения финансового анализа арбитражным управляющим установлены Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367.
В соответствии с Правилами для целей анализа все показатели разделены на четыре блока [3]:
-
- основные показатели финансовохозяйственной деятельности;
-
- коэффициенты платежеспособности;
-
- коэффициенты финансовой устойчивости;
-
- коэффициенты деловой активности.
Для указанных в Правилах коэффициентов нет нормативных значений. поэтому для оценки их изменений и формулирования выводов расчет необходимо проводит в каждом квартале за период не менее 2-х предшествующих возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника.
Одной из главных целей проведения финансового анализа арбитражным управляющим является подготовка предложений о возможности (или невозможности) восстановления платежеспособности предприятия-должника.
В связи с этим рассмотренную методику анализа целесообразно дополнить проведением предварительного анализа финансового состояния предприятия с целью обоснования решения о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным, в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния пред- приятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными распоряжением ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р.
Несмотря на то, что представленные Правила и Методические положения предполагают оценку финансового состояния предприятия, прослеживается разночтение в расчете одноименного показателя – коэффициента текущей ликвидности.
В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа в расчете коэффициента текущей ликвидности не участвуют запасы: числитель включает только денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы.
Методические положения регламентируют расчет коэффициента текущей ликвидности с учетом стоимости всех оборотных активов.
Элементы диагностики финансового состояния предприятия-должника также реализуются в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам несостоятельности (банкротства).
Арбитражный управляющий в соответствии с возложенными на него функциями проводит выявление признаков криминальных банкротств, руководствуясь при этом Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. № 855.
Для целей выявления признаков незаконного банкротства проводится анализ данных за период не менее двух лет, предшествующих возбуждению уголовного дела, а также за период проведения процедуры банкротства [4].
Выявление признаков преднамеренного банкротства проводится в два этапа.
Первый этап: анализ коэффициентов платежеспособности. Если темпы снижения двух и более из указанных показателей платежеспособности были выше среднего темпа снижения значений этих же показателей в исследуемом периоде (т.е. наблюдалось существенное ухудшение значений), то необходимо перейти ко второму этапу.
Второй этап: анализ договорной дисциплины (сделок) и действий органов управления должника в исследуемом периоде. Анализ сделок проводится путем сопоставления соответствия заключенных сделок и действий (бездействия) управленческих кадров законодательству Российской Федерации, выявление сделок, заключенных на условиях, противоречащих рыночным и причинившие ущерб предприятию-должнику.
По итогам работы и оценки у предприятия-должника признаков преднамеренного банкротства, арбитражный управляющий делает выводы.
Выявление признаков фиктивного банкротства осуществляется только в тех случаях, когда процедура банкротства инициирована самим предприятием должником. Если в ходе исследования выявлено, что в рассматриваемом периоде у предприятия имелась возможность погасить свои обязательства, то арбитражный управляющий делает вывод о наличии признаков фиктивного банкротства.
Обобщая особенности анализа финансового состояния и порядка выявления фактов преднамеренного и фиктивного банкротства целесообразно выделить отдельные проблемы методик анализа финансового состояния в соответствии с действующим законодательством.
-
1. В соответствии с действующими нормативными документами для оценки коэффициентов, рассчитываемых в ходе анализа финансового состояния предприятий-должников в ходе процедуры банкротства требуются ряд значений (в частности сумма краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочная дебиторская задолженность и др.), которые невозможно определить из действующих форм отчетности.
-
2. Действующие сегодня нормативно-
- правовые акты, регулирующие вопросы анализа финансового состояния и выявления признаков криминальных банкротств содержат перечень критериев, необходи-
- мых для анализа. Однако в них не прописан порядок оценки полученных результатов, критерии отнесения предприятий к несостоятельным, в результате чего появ-
- ляется возможность манипулирования по казателями и методиками анализа арбит ражными управляющими [5].
Недостающие для расчетов показатели можно найти в Приложении к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, однако на практике данная форма составляется только в составе годо- вой отчетности, проведение финансового анализа требуется ежеквартально не менее, чем за двухлетний период.
Список литературы Порядок и проблемы нормативного регулирования анализа финансового состояния предприятия-должника в процедуре банкротства
- Новоселова С.А., Истомина О.А. Анализ финансового состояния при процедуре банкротства: законодательный аспект // Вестник Саратовского госагроуниверситета им. Н.И. Вавилова. - 2014. - №8. - С. 82-86.
- ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 №127-ФЗ // "Парламентская газета", N 209-210, 02.11.2002.
- Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" // "Собрание законодательства РФ", 30.06.2003, N 26, ст. 2664.
- Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 "Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства" // "Собрание законодательства РФ", 27.12.2004, N 52 (часть 2), ст. 5519.
- Чесноков А.А. Проблемы совершенствования официальных методик экономического анализа в процедурах банкротства // Алтайский юридический вестник. - 2014. - №4 (8). - С. 117-121.