Правовой статус криптовалюты в РФ и зарубежных странах

Криптовалюты на сегодняшний день являются одними из самых быстрорастущих финансовых активов как по объему проведенных операций, так и по капитализации, обгоняя многие крупнейшие компании, владеющие реальными активами. Несмотря на все это, законодательно до сих пор не приняты подзаконные акты «закона о цифровых финансовых активах и криптовалюте», которые бы должным образом регулировали оборот криптовалют и стандартизировали бы их определение и критерии оценивания. Пока подзаконные акты остаются на рассмотрении, криптовалюты продолжают использоваться не только как активы, имеющие ценность и используемые для торговли на специальных площадках, но и в сделках, запрещенных Уголовным кодексом Российской Федерации. Для наиболее эффективного регулирования можно обратиться к опыту других стран, которые уже ввели свои законодательные акты и ограничения на оборот и использование криптовалют в тех или иных операциях.

В ряду первых стран, предпринявших попытки регулирования криптовалют, оказались США. Еще в мае 2013 подконтрольная Министерству Финансов США Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (Fincen) объявила о том, что операции по обмену криптовалют на фиатные деньги должны регулироваться в порядке, аналогичном регулированию обычного ва- лютного обмена [1]. Таким образом, все электронные площадки, включая те, что специализируются исключительно на кри-товалютах, обязаны зарегистрироваться в качестве поставщиков финансовых систем и вести учёт всех транзакций, в том числе сообщать о подозрительных операциях, имеющих противозаконную направленность.

В результате проведения слушаний было принято решение относительно биткоинов: поскольку их можно использовать в качестве средства платежа, а также есть возможность обмена на фиатные деньги, то биткоин приравнивается к валюте.

Что касается первого публичного размещения токенов (ICO – операция, схожая с первичным размещением акций компаний, только здесь в обмен на денежные средства выдают криптовалюту), то компании, планирующие совершить данную операцию, должны быть зарегистрированы официально, а криптовалюта, выпущенная в процессе ICO, должна быть признана ценной бумагой [2].

Стоит отметить, что правовая система США выделяется своей самостоятельностью в разных штатах. Например, в штате Нью-Йорк лица, которые занимаются оборотом криптовалют, обязаны зарегистрировать свою деятельность и получить соответствующую лицензию. В Калифорнии нет ограничения на деятельность по использованию криптовалют, однако там все виды криптовалют являются легальным средством платежа, отчего любые транзакции разрешены и не требуют получения специальной лицезнии [3].

США преуспели в законотворческой деятельности, благодаря чему смогли построить механизм по регулированию оборота криптовалют на территории страны, который работает юридически, но не всегда имеет практический результат. По данным аналитического агентства Clain Technologies, 23,1% всех мошеннических операций в мире происходит на территории США.

Китай осознает проблему невозможности установления технологического контроля над криптовалютами. Несмотря на высокий спрос среди китайских инвесторов и спекулянтов на криптовалюты, Народный банк Китая наложил запрет на проведение операций с любыми видами цифровых активов. Помимо покупки и продажи, также запрещено страхование любых продуктов, которые связаны как непосредственно с криптовалютами, так и с производными на их основе инструментами. Важным является то, что запрет касается лишь юридических лиц, в то время как физические лица имеют право проводить операции, однако они должны принять на себя риск 100% обесценения валюты без возможности хеджирования своих сделок. ICO тоже запрещено для любых компаний, причем даже для тех, которые совершили его до принятия закона [4].

Наряду с действиями Пекина относительно закрытия бирж биткоина и запрета продаж токенов и ICO отметим, что Китай стремится к распространению технологии блокчейн. Ведется активная работа по созданию распределенного реестра, также Министерство информационных технологий Китая осуществляет поддержку лаборатории блокчейна, которая создана уже после запретов на работу бирж криптовалют. Кроме того, запреты в Китае связываются рядом специалистов с готовностью НБК к выпуску собственной государственной криптовалюты, о чем свидетельствует создание исследовательского института по изучению криптовалют.

Характерная особенность государственной политики в области криптовалют в России состоит в том, что ее курс формируется исходя из позиций ряда федеральных ведомств (Центральный банк, Министерство финансов, Росфинмониторинг, Министерство экономического развития, Генеральная прокуратура), у которых нет единой позиции.

1 января 2021 года был принят Федеральный закон "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 31.07.2020 N 259-ФЗ. В результате взаимодействия всех вышеуказанных ведомств были определены основные характеристики криптовалют и возможные операции с ними [5].

Согласно новому закону, цифровая валюта – это «совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных».

Таким образом, криптовалюта определяется как цифровой код, который используется как средство платежа и сбережений, а также как инвестиция. Но в России его запрещается использовать для оплаты товаров и услуг. Определение цифровой валюты универсально и позволяет применять его не только к криптоактивам, выпущенным в российских информационных системах под надзором Банка России, но и, например, к биткоину.

Если статусы средства платежа и сбережений не являются законными, то тогда остаются инвестиции, которые обязаны отражаться в налоговой декларации, включая как само наличие криптовалют, так и связанных с ними операций. Главная проблема состоит в том, что существует большое количество бирж и кошельков от разных разработчиков ПО, отчего невозможно персонифицировать денежные средства к тому или иному физическому лицу. В таком случае требуется закрывать к такому ПО доступ через Роскомнадзор и принуждать биржи к идентификации своих пользователей через паспортные данные, однако на данный момент законом не предусмотрены такие поправки.

В ноябре Минфин подготовил поправки в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы России, которые предусматривают лишение свободы владельцев цифро- вых валют сроком до трех лет, если они хотя бы два раза за три года не отчитывались перед налоговиками об операциях с цифровыми валютами на сумму от 45 млн руб. и выше (в эквиваленте).

Минфин предлагает обязать владельцев криптоактивов (физические лица и организации) отчитываться в налоговые органы о получении цифровой валюты, о сделках с ней и о ее остатках в криптокошельке, если за календарный год сумма операций 600 тыс. руб., следует из новой версии законопроекта (в предыдущей версии – 100 тыс. руб.) [6]. Расчет суммы должен производиться исходя из рыночной цены цифровой валюты на дату совершения каждой операции. Порядок определения рыночной цены должна установить ФНС. Впервые сообщить о владении криптоактивами надо не позднее 30 апреля 2022 го- да.

Стоит отметить, что поправки в отдельных законодательных актах РФ так и не были приняты, поскольку власти не смоги прийти к общему мнению [7]. Например, регулирование майнинга (операций по «добыче» и эмиссии криптовалют), ICO и последующее налогообложение токенов должны были попасть в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», что до сих пор не было сделано. В начале декабря Комиссия по блокчейн-технологиям и криптоэкономике направила в Минфин отзывы на пакет законопроектов, подчеркнув, что принятие документов в текущем виде может привести к оттоку капитала из России, средства могут уйти в юрисдикции с более благоприятным регулированием оборота цифровых валют.

Таким образом, сравнивая Российский ФЗ в сравнении с ведущими странами, можно увидеть, что Россия пытается синтезировать все лучшее из уже имеющейся практики. С одной стороны, криптовалюты запрещены для оплаты товаров и услуг, как в Китае, но при этом остаются возможными инвестиции, спекуляции и проведение ICO, как это было сделано в США. Главной проблемой реализации закона является четкое формулирование подзаконных актов с целью обеспечения единогласного их принятия, а также введение персонифицированных систем на биржах, что позволит наиболее эффективно отслеживать оборот криптовалют и как находить скрытые активы, которые скрывают от налогообложения, так и находить средства, используемые для финансирования терроризма.