Правовые аспекты программ накопительного страхования жизни

С окончанием эпохи Советского Союза рухнула система сбережений и накоплений, основанная на вкладах в государственном Сберегательном банке, а также модель накоплений, предлагаемая в то время Госстрахом СССР В 1991 г. Российское Правительство и Государственная Дума объявили о необходимости ускоренного перехода от плановой и переходной экономики, получившей название «перестройка», к рыночной.

Открытие государственных границ, свобода передвижения, демократизация общества в начале 90-х гг. XX в., либерализация российского законодательства и, в частности, разрешение денежных валютных переводов за пределы РФ оказали существенное влияние на образование, медицину и страхование, что позволило выйти на рынок РФ ряду страховых и консалтинговых компаний из Австрии, Швейцарии, Германии и США.

Во всех развитых странах страховые компании — самые богатые финансовые институты. Они аккумулируют гораздо

СУСИН Владимир Кузьмич, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Мордовского государственного университета, кандидат экономических наук.

СУСИНА Анастасия Владимировна, аспирант кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета.

больше денег, чем банки. Резервы крупнейших страховщиков составляют сотни миллиардов долларов. Накопительное страхование жизни является самым распространенным видом страхования в Западной Европе, Америке и Японии.

В начале 90-х гг. XX в. иностранные страховые компании предложили программы накопительного страхования жизни на российском рынке через западного брокера (страхового посредника). В настоящее время российскому клиенту предлагается конкурентная программа накопительного страхования жизни. Очевидно, что отечественный страховой рынок отстал от западного на 20—30 лет и пока находится в зачаточном состоянии, но это не мешает отечественным страховым компаниям разрабатывать и продвигать программы накопительного страхования жизни.

Однако необходимо отметить ряд неоспоримых преимуществ. Во-первых, иностранная компания, понимая неготовность российских граждан вкладывать денежные средства на длительный срок, предлагает клиентам заключить договор страхования на более короткий срок — 5, 10 или 15 лет. Во-вторых, ориентируясь на людей со средним достатком, иностранная страховая компания предлагает своим клиентам более доступный размер страхового платежа — от 300 до 5 000 дол. в год, в отечественной — от 500 долларов. В-третьих, иностранная страховая компания предлагает значительно более высокий размер прибыли на внесенные денежные средства. Размер дохода составляет 36, 140, 190 % и более, соответственно срокам. Также клиент компании, оплативший дополнительный тариф по страхованию здоровья, получает высокую финансовую защиту (до 30 тыс. дол. США при ежегодном взносе 60 дол.) при наступлении смерти, полной или частичной нетрудоспособности, вызванной несчастным случаем, тогда как финансовая защита российской страховой компании всего 10 тыс. дол. при ежегодном взносе 100 долларов. Иными словами, условия программы иностранной страховой компании более выгодны для клиента, чем российской компании.

Тем не менее, программы накопительного страхования жизни, предлагаемые отечественными компаниями населению, имеют некоторые преимущества перед западными компаниями для юридических лиц. Во-первых, программы накопительного страхования жизни предполагают некоторые налоговые льготы для юридических лиц. Если клиент (юридическое лицо) заключает договор долгосрочного страхования жизни на срок не менее 5 лет, в течение которых не предусматриваются страховые выплаты, страховые взносы по добровольному страхованию сотрудников учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда. Аналогично учитывается сумма платежей в целях налогообложения и по договорам пенсионного страхования. При заключении договора личного страхования, предусматривающего оплату медицинских расходов сотрудников на срок не менее года, совокупная сумма страховых взносов учитывается для исчисления налога на прибыль в размере 3 % от суммы расходов по оплате, труда. Если клиент (юридическое лицо) заключает договор на случай смерти или утраты трудоспособности, то расходы в целях налогообложения, в которые включаются взносы по страхованию сотрудников, составят 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

Кроме того, у программ долгосрочного страхования жизни есть еще одно преимущество: согласно п. 1 ст. 213 Налогового Кодекса РФ страховая выплата по договору добровольного страхования от несчастных случаев и болезней, производимая при наступлении страхового случая, не подлежит налогообложению на доходы физических лиц независимо от срока действия договора страхования, а страховая выплата по договору добровольного страхования жизни не будет облагаться налогом на доходы физических лиц только в том случае, если срок действия договора составляет 5 или более лет.

Что касается уплаты единого социального налога с сумм взносов, уплачиваемых организацией-работодателем по вышеназванным договорам добровольного страхования работников, то согласно подп. 7 п. 1 ст. 238 Налогового Кодекса РФ, не подлежат налогообложению суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Во-вторых, договор страхования жизни по программе отечественной страховой компании предполагает накопле- ние страховой суммы в трех валютах: в долларах США, евро либо в рублях, что более удобно для российского гражданина.

Одной из первых российских страховых компаний, «запустившей» программы накопительного страхования жизни посредством сетевого маркетинга в Мордовии, является ЗАО «Страховая группа „УралСиб”». Основанная в 1993 г., она открыла компанию по накопительному страхованию жизни «УралСиб Жизнь» в 2004 г. Компания активно взаимодействует с крупнейшим перестраховочным обществом Munich Re, которое берет на себя часть рисков страховой компании и находит индивидуальные решения для всего спектра рисков. Это общество — крупнейший перестраховщик в мире, лидер на мировом рынке. Таким образом, взаимодействие с перестраховочным обществом Munich Re — дополнительный фактор надежности для российского клиента по сравнению с другими отечественными страховыми компаниями. Совместно с этим обществом разработаны специальные продукты по страхованию жизни и дополнительной пенсии.

Таким образом, несмотря на то, что программы долгосрочного накопительного страхования жизни, предлагаемые иностранными страховыми компаниями, содержат более выгодные для клиента условия договора, чем программы отечественных компаний, российские все же стремятся совершенствовать свои программы, предоставляя некоторые преимущества клиентам, осознавая все возрастающую востребованность данного вида страхования.

Каждый гражданин, воспользовавшийся этим видом страхования, получает значительные преимущества: весь срок действия договора страхования клиент пользуется страховой защитой 24 ч в сутки в любой точке мира; норма доходности гарантируется на весь срок действия договора; страховые выплаты не облагаются налогом; возможен индивидуальный вариант страхования; вся информация о клиенте строго конфиденциальна.

Несмотря на эти преимущества и необходимость этого вида страхования, в настоящее время имеют место существенные недостатки в государственном регулировании системы страхования РФ.

Национальная система страхования не в полной мере выполняет свои основные социально-экономические функции:

защита от потенциальных рисков, необходимая для эффективного функционирования рыночной экономики и являющаяся фактором ее социальной стабильности и стимулом расширения предпринимательской деятельности; аккумуляция долгосрочных инвестиционных ресурсов для развития экономики.

В странах западной Европы, США, Японии институт страхования набирает обороты и уже появились фирмы, специализирующиеся на страховании жизни. Ими накоплен определенный опыт государственного регулирования, обеспечивающего стабильность и социальную направленность национальных систем страхования.

Разделение страховых организаций, осуществляющих страхование жизни, и организаций, осуществляющих другие виды страхования, — важная составляющая всей системы страховщиков. Мировой опыт выявил целесообразность специализации компаний, осуществляющих страхование жизни. Необходимость соответствующего разделения обусловлена повышенной социальной значимостью института страхования жизни, его ролью в поддержании жизненного уровня населения, а также инвестиционной значимостью в развитии экономики.

В России до последнего времени законодательное требование к разделению страховщиков не было сформулировано. Между тем, в редакции Закона № 4015-1 от 10 декабря 2003 г. «Об организации страхового дела в Российской Федерации» определено, что страховщики вправе осуществлять или только страхование объектов личного страхования (страхование жизни на условиях дожития граждан до определенного возраста или срока, наступления иных событий в жизни граждан), или только от несчастных случаев и болезней, медицинское и имущественное страхование. При этом специализация страховых организаций должна быть завершена не позднее 1 июля 2007 года.

Мировая практика также свидетельствует, что крупнейшими страховщиками мира являются страховые организации, осуществляющие страхование жизни, из них наиболее мощные — общества взаимного страхования жизни. Из 10 крупнейших страховщиков мира 6 — общества взаимного страхования, из них 4 — общества взаимного страхования жизни. Между тем Гражданский кодекс РФ ограничил сферу взаимного страхования. Общества взаимного страхования осуществляют только страхование имущества и иных иму- щественных интересов своих членов. Ограничение сферы взаимного страхования не отвечает интересам населения России, является фактором неразвитости и стагнации национального рынка страхования жизни, и поэтому внесение соответствующей поправки в Гражданский кодекс РФ представляется необходимым.

При наличии определенных недостатков в государственном регулировании страховой деятельности и ограничений в деятельности иностранных страховых компаний, все же есть нормы, позволяющие иностранным организациям предлагать свои программы страхования жизни российским гражданам.

Следует начать с норм Конституции РФ, имеющей высшую юридическую силу и являющуюся основополагающим источником регулирования отношений в области страхования. В соответствии с п. 3 ст. 39 Конституции РФ поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность.

В Концепции развития страхования в Российской Федерации, одобренной Распоряжением Правительства РФ от 25 сентября 2002 г. № 1361-р, подчеркивается, что приоритетными направлениями в развитии добровольного личного страхования должны стать страхование жизни и пенсионное страхование. Среди основных целей, задач и направлений развития страхования в РФ указывается необходимость стимулирования перевода сбережений населения в долгосрочные инвестиции с использованием механизмов долгосрочного страхования жизни. В качестве стимулов развития страхования жизни предлагается создать систему гарантий страхователям и застрахованным гражданам в получении накопленных сумм по договорам страхования.

Положение нормы ч. 3 ст. 39 отражает стремление государства к созданию многоуровневой системы социальной защиты, включающей негосударственные формы социального обеспечения, в том числе и путем добровольного социального страхования.

В соответствии с п. 4 ст. 29 Конституции РФ, «каждый гражданин РФ имеет право передавать и распространять информацию любым путем». Граждане имеют право заниматься консультационной и исследовательской деятельностью в области страхования без необходимости получения лицензии в соответствии с законодательством РФ. Следует отметить, что это положение закреплено в Приказе Росстрахнадзора от 19 мая 1994 г. № 02-02/08, однако с недавнего времени данный нормативный акт утратил силу.

Другим важнейшим документом в этой области является Конвенция о правах человека, принятая ООН. Ее ратифицировали как бывший СССР, так и Россия в 1991 году. В одном из ее разделов сказано, что каждый человек, независимо от страны проживания, имеет право страховать свою жизнь и здоровье, а также хранить свои деньги с целью обеспечения своей старости в финансовых институтах любых стран мира. Согласно ч. 4 ст. 15 Конституции РФ: «Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора...», т. е. Россия в любом случае будет соблюдать рассмотренные нормы международного права.

Правовые нормы, регулирующие страховые отношения, содержатся в нормативных актах различной отраслевой принадлежности (конституционном, административном, налоговом, экологическом и других отраслях права). Однако приоритетное значение имеют акты гражданского законодательства, определяющие важнейшую часть страховых отношений — обязательства по страхованию.

В соответствии со ст. 421 ГК РФ, граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или правовыми актами. Условия договора определяются по усмотрению сторон.

В ст. 444 ГК РФ читаем: «Местом заключения договора может быть признано местонахождение юридического лица, направившего оферту (предложение заключить договор)». Значит иностранные компании имеют возможность получить аккредитацию в России с целью проведения маркетинговых исследований рынка страховых услуг, а также предложения российским страховым компаниям выгодных условий перестрахования.

Иностранные организации для продвижения своих программ страхования жизни могут привлекать независимых консультантов, осуществляющих свою деятельность на территории РФ в области консалтинга без специального разрешения или лицензии, согласно действующему законодательству, за свой счет и риск. И только через независимых консультантов возможно заключение договоров накопительного страхования жизни с российскими гражданами. Это не может служить фактором, создающим условия развития естественной конкурентной среды в сфере страхового бизнеса.

При вступлении России в ВТО в самом ближайшем будущем народное хозяйство страны окажется вовлечено в процессы мировой экономики. Что касается отечественного рынка страхования, то здесь следует ожидать еще более радикальных изменений, чем в экономике в связи с «исчерпанием переговорного ресурса» по вопросам деятельности иностранных компаний в страховой сфере. Это значит, что взаимодействие российского и мирового страховых рынков будет осуществляться в соответствии с интересами международного страхового капитала.

В условиях глобализации экономической и общественной жизни закономерно формирование единого мирового страхового пространства, допуск иностранных страховщиков на национальные рынки. Поэтому целостность системы страховщиков представляется не только в организации коммерческих страховщиков и обществ взаимного страхования и в их специализации, но и в присутствии зарубежных страховщиков, в том числе иностранных компаний, специализирующихся на страховании жизни. По мере интеграции России в международный страховой рынок объективной необходимостью становится применение международных стандартов в организации страхового дела и его государственного регулирования.

Страхование жизни — центральный компонент страхового рынка, и его становление важно для населения в условиях реформирования системы социального страхования, необходимо для экономики как важный ресурс внутренних инвестиций. Уже сегодня следует решать вопрос о допуске иностранного капитала на национальный рынок страхования жизни, что позволит расширить выбор программ страхования жизни, нивелировать фактор недоверия россиян к национальным компаниям.