Правовые основы, значение и особенности проведения судебно-экономической экспертизы

Развитие рыночной экономики нашего общества порождает новые экономикоправовые отношения и новые виды экономической деятельности, что в свою очередь влечет за собой новые виды экономических нарушений. По своему содержанию экономические нарушения являются сложными, замаскированными под гражданско-правовую деятельность, а поэтому при их выявлении требуется применение специальных знаний. Экономические нарушения совершаются посредством совершения многочисленных гражданско-правовых сделок, которые составляют криминальную схему. Данные нарушения закона носят корыстный характер, характеризуется высокой латентностью и значительным размером ущерба [9, с. 134].

На данный момент, наибольшую актуальность при раскрытии нарушений в сфере экономики приобрела судебноэкономическая экспертиза. Обращаясь к определению, которое дано в Федеральном законе «О государственной судебно -экспертной деятельности в Российской Федерации» [3], мы понимаем трактовку судебной экономической экспертизы как процессуального действия, которое включает в себя проведение исследований и дачу заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, с целью установить обстоятельства, подлежащие доказыванию по конкретному делу.

Как подчеркивает в своей статье М.С. Седых, одной из наиболее значимых проблем судебно-экономической экспертизы является отсутствие четкой регламентации основных теоретических понятий. Теоретические основы такие как: понятия предмета и объекта, цели и задачи данного вида экспертизы не поддаются регламентации в нормативно-правовых актах из-за специфики рассматриваемой отрасли судебных исследований. Представленные теоретические понятия чаще всего встречаются в научно-методических публикациях в интерпретации авторов [7, с. 43].

А.С. Федотова отмечает, что судебноэкономическая экспертиза - это правоприменительный процесс во всем разнообразии его отраслей, который пронизан комплексным правовым институтом судебной экспертизы, а правовое закрепление судебно-экспертной деятельности выступает гарантом правосудия принимаемых решений [9, c. 135].

По мнению М.С. Седых, судебноэкономическая экспертиза – это процессуальное действие, проводимое в установленном законом порядке, которое основывается на специализированном исследовании финансово-экономических операций и их отражения на бухгалтерских счетах на основании документации финансовохозяйственной деятельности и данных бухгалтерского учета, осуществляемом с использованием специальных познаний в области экономики, финансов, бухгалтерского учета с целью выявления фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности организации [7, c. 44].

Основная цель судебно-экономической экспертизы – это помощь следствию, а в дальнейшем и суду, в выявлении фактов и обстоятельств искажения экономической информации [8, c. 227].

С целью обеспечения экспертов-экономистов единым понятийным аппаратом судебно-экономической экспертизы необходимостью является унификация основных теоретических понятий судебноэкономической экспертизы в единых инструктивных положениях [6, c. 265].

В упомянутом Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» [3], также урегулирован правовой статус эксперта. Гарантией принимаемых решений служат требования закона, которые обязывают эксперта от своего имени или членов комиссии экспертов, основываясь на проведенных исследованиях и с учетом их результатов, подписывать заключение эксперта. Заключение эксперта является важнейшим самостоятельным научным исследованием, а поэтому согласно ст. 79 ГПК [2], заключение эксперта является доказательством по делу.

Также, не менее актуальной проблемой современной судебно-экономической экспертизы является отсутствие единой классификации видов судебно-экономической экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза подразделяется на виды в зависимости от характера исследуемой экономической информации, которые в свою очередь подразделяются на подвиды в зависимости от специфики исследуемых объектов. Однако единая классификация видов судебноэкономической экспертизы на данный момент отсутствует. В практической деятельности наиболее часто применяются классификации, которые регламентированы нормативно-правовыми актами МВД РФ и Минюста РФ [7, c. 44].

В основе судебной экономической экспертизы лежит методика исследования, которая подбирается по каждому случаю индивидуально. Многие авторы, экономисты и правоведы, в том числе М.С. Седых и А.С. Федотова, в своих работах отмечают, что в судебно-экспертных учреждениях нет единого методического подхода и унифицированных экспертных методик, разработанных с учетом особенностей назначения экспертизы. Данная проблема на практике приводит к нарушению норм Конституции РФ [1]. В связи с этим, для обеспечения роста законности по делам, связанным с экономическими правонарушениями необходимо рассмотреть вопросы проведения данного вида экспертиз основываясь на соблюдении принципов Конституции РФ о равенстве и состязательности сторон, необходимости квалифицированной защиты и о презумпции невиновности [9, c. 45].

Основными экспертными методиками судебно-экономической экспертизы являются методики, позволяющие оценить финансовое состояние организации Н.А. Никифоровой, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета, В.В. Ковалевой и др. Упомянутые методики не являются однозначными, допускают вариантность выводов, не являются сертифицированными соответствующими государственными экспертными учреждениями [7, c. 45].

Отдельно нужно выделить показатели, которые находятся в основе финансовоаналитической экспертизы. К данным показателям относятся коэффициенты, которые характеризуют деловую активность, такие как рентабельность активов и норма чистой прибыли. В основе системы показателей лежат выручка, чистая прибыль и активы организации, когда как в классиче- ской экономической теории в основе системы показателей лежат коэффициенты оборачиваемости оборотных активов организации. Подобное несоответствие усложняет проведение экспертизы и по факту противопоставляет базовые теоретические основы законодательно закрепленным нормативам.

Таким образом, отсутствие единой методологической базы проведения судебноэкономических экспертиз приводит к разрозненности экспертных выводов [7, c. 45].

Для того, чтобы оценить значение судебно-экономической экспертизы, рассмотрим статистические данные за 20122018 гг.

Не смотря на то, что во время кризиса наблюдался резкий подъем уровня экономических правонарушений, за последний 5 лет он упал на 10%, а в 2018 году сократился почти на 5%. На данный момент, самыми высоким уровнем экономических правонарушений обладают дальневосточный и сибирский регионы.

Однако, с экономическими преступлениями всё сложнее. Наблюдается рост экономических преступлений, имеющих базой коррупционную составляющую. Но бизнес уже не один год просит декриминализировать ряд преступлений, поскольку преследование со стороны правоохранителей очень сильно и негативно влияет на бизнес-климат.

Как показывает статистика, в 2018 году ущерб от преступлений экономической направленности составил 177,5 млрд рублей, зарегистрировано 70 тыс. преступлений, из них расследовано 45 тысяч преступлений, привлечено к ответственности 26 тысяч человек, возвращено было 100,5 млрд рублей [8, c. 228].

На рисунке 1 представлена динамика экономических преступлений за последние 7 лет.

Рис. 1. Динамика экономических преступлений за 2012-2018 гг. [8, c. 228]

В последние годы экономические преступления усложнились, стали многообъектными и многоэпизодными, а проблемы связанные с методологией производства судебно-экономической экспертизы не нашли своего решения [10, c. 55].

Таким образом, для устранения недостоверности выводов судебноэкономических экспертиз, что является результатом перечисленных выше проблем, и повышении эффективности деятельности экспертов-экономистов следует унифицировать основные теоретические категории, классификацию видов судебноэкономической экспертизы, а также разработать и сертифицировать ряд методик проведения экономических экспертных исследований.

Судебно-экономические экспертизы играют большую роль в условиях возросшего уровня преступности. Для того, чтобы успешно расследовать уголовные и гражданские дела важно, чтобы результаты таких экспертиз были наиболее точными.