Предпосылки автономии налогового права при определении размера вычета при продаже физическими лицами долевой недвижимости
Автор: Майшева Ксения Вадимовна
Журнал: Общество: политика, экономика, право @society-pel
Рубрика: Право
Статья в выпуске: 4, 2023 года.
Бесплатный доступ
Несмотря на изменения законодательства в части регулирования налоговых последствий продажи имущества физическими лицами, сохраняется неоднозначность толкования положений правоприменительной практикой. Выявленные автором предпосылки автономии налогового права позволяют обосновать подход к определению размера налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при продаже жилого недвижимого имущества в долевой собственности. Отмечается цивилистическое предназначение некоторых правовых фикций и договорной свободы. Подчеркивается необходимость подчинения параметров предоставления вычетов принципам налогового права. Придается особое значение корреляции соответствующих налоговых последствий и правовой природы данного вычета как элемента механизма налогообложения чистого дохода. Делается акцент на целях положений налогового законодательства о предельных сроках нахождения имущества в собственности и о нормативной величине данного вычета, дифференцированной в зависимости от вида продаваемого имущества. Особо оттеняется правовая позиция Конституционного Суда РФ и заключается, что налогоплательщики, продавшие свои доли в праве вместе с несколькими сособственниками (в отсутствие факта продажи объекта в целом), имеют право на налоговый вычет, предусмотренный для категории «иное имущество».
Налоговое право, ндфл, имущественный налоговый вычет, вычет при продаже имущества, продажа недвижимости, недвижимое имущество, имущество в долевой собственности, доля в праве собственности, автономия налогового права
Короткий адрес: https://sciup.org/149142460
IDR: 149142460 | DOI: 10.24158/pep.2023.4.16
Список литературы Предпосылки автономии налогового права при определении размера вычета при продаже физическими лицами долевой недвижимости
- Алимбекова А.С. Использование налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет как форма реализации налогово-правовых норм // Налоги. 2015. № 4. С. 3-9.
- Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. 2000. № 6. С. 61-67.
- Быков В.Ю. О выделении конструкции общей собственности // Закон. 2016. № 2. С. 103-123.
- Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. 395 с.
- Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. Арбитражно-судебная практика. М., 1995. 144 с.
- Володин А.В., Гарин И.В. Право общей совместной собственности супругов. Проблемы нотариальной практики // Нотариальный вестник. 2013. № 5. С. 17-29.
- Голованов Г.Р., Волкова М.Г. О реализации принципа справедливости при рассмотрении налоговых споров о предоставлении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. № 7. С. 46-51.
- Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография. М., 2008. 153 с.
- Зарубин А.В. Природа доли в праве общей долевой собственности // Нотариус. 2018. № 7. С. 31-34.
- Зимелева М.В. Общая собственность в советском гражданском праве (часть первая) // Вестник гражданского права. 2009. Т. 9, № 4. С. 198-234.
- Иванов А.А. Понятие «имущественные отношения» и проблемы налогового права // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2009. № 1. С. 76-82.
- Карапетов А. Г., Савельев А. И. Свобода договора и ее пределы. В 2 т. Т. 1. Теоретические, исторические и политико-правовые основания принципа свободы договора и его ограничений. М., 2012. 452 с.
- Карасева (Сенцова) М.В. Гражданско-правовая детерминация налогового правотворчества и правоприменения // Финансовое право. 2012. № 4. С. 21-26.
- Кустова М.В. Пределы использования гражданско-правовых понятий и институтов при применении законодательства о налоге на доходы физических лиц // Закон. 2009. № 1. С. 161 -164.
- Кустова М.В., Майшева К.В. Приобретение недвижимости путем выкупа долей: проблемы определения срока владения для целей налогового вычета при продаже // Финансовое право. 2021. № 11. С. 42-48.
- Майшева К.В. Продажа имущества в долевой собственности: пределы корректировки цены для целей НДФЛ // Правовая система и вызовы современности : материалы XIX Междунар. науч.-практ. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых / отв. ред. Н.С. Латыпова. Уфа, 2022. С. 417-421.
- Овсянников С.В. Влияние реформы Гражданского кодекса РФ на развитие налогового права // Налоговед. 2015. № 11. С. 52-60.
- Овсянников С.В. Правовая природа отношений между плательщиком НДС и покупателем // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2010. № 2. С. 103-115.
- Овсянников С.В. К вопросу о соотношении материального и формального в налоговых спорах. Комментарий к постановлениям Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7588/08 и от 11 ноября 2008 г. № 9299/08 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2009а. № 3. С. 98-111.
- Овсянников С.В. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2009б. № 1. С. 83-100.
- Парамонов Д.И., Рябова Н.Д. Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации. М., 2018. 159 с.
- Петерс О.В. Проблемы соотношения налогового и гражданского права // Кодекс Info. 2003. № 1-2. С. 40-51.
- Родин Д.А. Применение имущественных вычетов по НДФЛ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 13 (205). С. 21-26.
- Рыбалов А.О. Право собственности (комментарий к ст. 209 ГК РФ). М., 2017. 96 с.
- Рябов А.А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (доктрина, толкование, практика) : монография. М., 2014. 224 с.
- Суляева Д.Д. Налоговые вычеты в системе элементов юридической конструкции налога // Финансовое право. 2012. № 2. С. 36-40.
- Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права / отв. ред. В.Ф. Коток. М., 1952. С. 182-214.
