Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения (далее УСН) тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.

Многие аналитики до сих пор не могут прийти к единому мнению насчет УСН. Эта система задумывалась для поддержания субъектов малого бизнеса, однако, содержит в себе как явные преимущества, так и очевидные минусы.

Упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка» относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН.

При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. УСН, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны. Рассмотрим их более подробно.

К преимуществам упрощенной системы налогообложения можно отнести [1]:

• 1.    Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании.

• 2.    Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.

• 3.    Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.

• 4.    Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

• 5.    Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».

• 6.    Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год.

К основным недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся [2]:

• 1.    Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), негосударственные пенсионные фонды и т.д.

• 2.    Не включение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).

• 3.    Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения увеличивает вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.

• 4.    Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчете единого налога или налога на прибыль.

• 5.    Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).

Важно отметить, что с 2016 года вступают в действие важные изменения по УСН, которые имеют в себе как положительные, так и отрицательные стороны.

Новые поправки позволят регионам определять основные принципы налогообложения: виды деятельности, для которых применяется спец. режим; размеры ставок УСН; особенности получения налоговых льгот; формирование налоговой базы [2].

С новыми изменениями в 2016 году недостатки упрощенного режима налогообложения можно дополнить следующими пунктами:

• 1.    Размер наценки на товары теперь будет ограничен. Ранее бизнесмены определяли данный показатель самостоятельно.

• 2.    Вся отчетность будет переведена в электронную форму. До 2016 года у предпринимателей оставалось право выбора в этом вопросе.

• 3.    Переход на новую форму декларации по УНС, заполнение которой может вызвать определенные сложности.

• 4.    Переход на новую форму контрольно-кассой техники, которая значительно дороже предыдущей.

• 5.    Увеличение штрафов для предпринимателей. Так, штраф за нарушение сроков или полноты отчетности увеличивается до 10-20 тыс. руб. для ИП, и до 20-70 для юридических лиц. Также увеличены санкции за нарушение кассовой дисциплины. Для ИП штраф составит 75% от одной суммы расчета, но не менее 10 тыс. руб. Для юридических лица будет использован аналогичный принцип, но минимальная сумма составит 40 тыс. руб.

• 6.    Код бюджетной классификации (КБК) по взносам становится больше. Добавятся КБК для взносов от разного уровня зарплат.

Перечень преимуществ с 2016г. дополнился следующими пунктами:

• 1)    Запрет плановых проверок на 3 года. Однако данное нововведение имеет в себе ряд нюансов. Так, например, данная норма не распространяется на представителей налоговых органов.

• 2)    Организации, работающие по УСН, смогут иметь представительства.

• 3)    Возможность не учитывать НДС в составе доходов. Напомним, что упрощенцы не платят НДС, но по требованию контрагентов вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае упрощенец должен заплатить НДС в бюджет. Сумму НДС в 2015 году упрощенцы учитывали в доходах, а с 2016 года разрешено этого не делать.

Как мы видим, недостатков у упрощенной системы не меньше, чем достоинств. Потому прежде чем остановить свой выбор на этом налоговом режиме нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна «упрощенка»:

• •     небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым

неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет;

• •     компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень

принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

Напротив, невыгодно применять УСН:

• •    убыточным организациям;

• •    компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

• •    компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающих установленные для УСН ограничения.

В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является контроль показателей, ограничивающих возможность применения данного налогового режима.