Проблема совершения налоговых преступлений: уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей в пенсионный фонд России

Проблема уклонения от уплаты налогов является одной из самых актуальных и сложных проблем в современной России.

Ведь от качества налоговой системы зависит развитие экономики страны. Налоги имеют особое влияние на развитие рыночных отношений и являются одним из источников пополнения бюджета государства. В свою очередь, насколько успешно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности, зависит от бюджета. В настоящее время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции страны.

Переход России к рыночной экономике увеличил количество и разнообразие совершаемых в стране экономических преступлений. Если в советское время экономические преступления носили ограниченный характер, то на данном этапе развития масштабы их совершения выросли многократно. Лунаев В.В. дает следующую оценку экономической преступности: «Экономическая преступность наиболее интеллектуальная, мощная, распространенная, скрытая, организованная и опасная криминальная деятельность, которой не брезгуют даже короли, президенты, премьер-министры и другие высокопоставленные особы». [4]

Реальная экономическая преступность много миллиардная. Она переплетается с преступлениями против собственности, должностными, коррупционными, с наркобизнесом и другими корыстными деяниями.

Преступления данного вида уменьшают доходы государства, значительных слоев населения, эффективность предпринимательской деятельности, создают теневую экономику, а также тормозят развитие страны. [5]

С 2009 г. в связи с внесением изменений в п.2 ст198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» поводом для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях могут служить только те материалы, которые направлены в правоохранительные органы налоговыми органами. Полиция не имела права проводить проверки по собственной инициативе при появлении подозрений о налоговых преступлениях. Подозреваемых запретили арестовывать. Помимо этого, предпринимателей, впервые совершивших экономические преступления, освободили от уголовной ответственности. [1]

По нашему мнению, это и является причиной совершения экономических преступлений вышестоящих чинов. Возможно, необходимо ввести поправки в п.2 ст198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» с целью ужесточения ответственности за экономические преступления. Создание организованной специальной службы, основной деятельностью которой будет являться мониторинг возможных правонарушителей, может способствовать повышению качества работы не только налоговой системы, но и всего государства в целом.

Министерство внутренних дел России ведет общую статистику выявленных правоохранительными органами налоговых преступлений, в табл. 1 представлены сведения за 2010–2015гг. рассмотрим динамику выявления данных преступлений.

Таблица 1 - Сведения о налоговых преступлениях, выявленных правоохранительными органами России в 2010–2015 гг. [6]

Годы	Абсолю т. число учтенны х экономи ч. преступ лений	Их доля в числе всей учтенно й преступ ности (%)	Выявлено лиц (экономи ч. преступн иков)	Доля лиц в числе всех выявленны х преступн. (%)	Число осужденны х        за экономич. преступл.	Доля осуж. экономич. прест.   в числе всех выявлен. Лиц (%)	Доля осуж. экономи ч. прест. в числе всех осужд. (%)
2010	86322	2,4	19855	1,5	10250	51,6	1,1
2011	107089	2,7	27381	2,0	11280	41,2	1,2
2012	97793	2,7	27619	2,0	11397	41,2	1,2
2013	93360	2,9	27996	2,2	11392	40,6	1,2
2014	96185	3,2	27886	2.2	11480	41,1	1,1
2015	65566	2,5	17063	1.5	8156	47,7	0,9

Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что в последние годы существенно уменьшилось количество     выявленных налоговых преступлений: по сравнению с наивысшей величиной в 2010 г.

К уголовной ответственности удавалось привлечь лиц, совершивших преступления, менее чем в 40 % случаев, приведенные данные говорят о низких уровнях регистрации экономических преступлений, выявления экономических преступников и доказывания их деяний, в связи с чем около 60% лиц не несут уголовной ответственности, что было связано с наличием сложности доказывания в суде вины подсудимых по налоговым преступлениям.

Можно предположить, что преступления, связанные с уклонением от уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд России, являются одними из самых распространенных преступлений, относимых к налоговым преступлениям. Если организация (предприниматель) принимает меры для сокращения обязательных платежей в государственный бюджет, то они стараются скрыть такой объект обложения налогами, как заработная плата, которая выплачивается наемным работникам. Используя такие методы выплаты заработной платы («в конвертах», «черным налом» и т.п.), при которых они уклоняются от налога на доход физического лица и от страховых взносов.

По данным Росстата были выявлены показатели скрытой и официальной оплаты труда, которые освещены в таблице 2.

Таблица 2 – Соотношение скрытой и официальной оплаты труда наемных работников России в 2010-2015гг., % [7]

Показатель	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Доля официальной оплаты труда	71,4	71,6	71,2	71,5	71,4	72,2
Доля скрытой оплаты труда	26,6	28,4	28.8	28,5	28,6	27,8

В таблице 2 видно, что доля официальной оплаты труда с 2010г. по 2015г. возросла на 0,8%, а доля скрытой оплаты труда увеличилась на 1,2% в период с 2010-2015гг.

Хотелось бы заметить, что в отношении налогов, установлены принудительные меры взыскания и наказания лиц, уклоняющихся от их уплаты, то в отношении страховых взносов, предусмотрены механизмы, которые мотивируют плательщиков. Понятия «налог» и «сбор» существенно различаются. Налог является обязательным безвозмездным платежом, при котором налогоплательщик не получает никакой выгоды. Сбор – это обязательный возмездный взнос, при котором налогоплательщик получает материальную выгоду. Следовательно, за уклонение от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд России ответственность несет работодатель, который выплачивает заработную плату своим работникам неофициально, а наемные работники, согласившись на оплату труда в скрытой форме, теряют свое право на получение государственной пенсии, либо ее размер будет снижен.

Помимо этого, с целью увеличения мотивации граждан не уклоняться от уплаты обязательных платежей в Пенсионный фонд России был принят закон «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». [2]

Существует следующая формула, с помощью которой определяется основная часть трудовой пенсии:

СЧ = ПК / Т + Б, [3]

где СЧ — страховая часть трудовой пенсии по старости;

ПК — сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица;

Т— количество месяцев выплаты трудовой пенсии по старости (228 месяцев);

Б — базовый размер трудовой пенсии по старости.

Исходя из формулы, можно сделать вывод о том, что чем меньше официального заработка будет уплачиваться в Пенсионный фонд России, тем больше работник может рассчитывать на трудовую пенсию в небольшом размере.

По словам председателя комитета Совета Федерации, Рязанского В.В., метод расчета государственной пенсии призван мотивировать граждан легализовать получаемую ими скрытую оплату труда. Значит, параметрами этой формулы должны являться такие показатели как: добросовестный, долголетний квалифицированный труд, который бы сопровождался повышением заработной платы.[8]

Что касается социальной сферы то дальнейший успех развития российской пенсионной системы, по нашему мнению, во многом будет зависеть от того, насколько успешно будет проводиться политика повышения финансовой грамотности населения России.