Проблемы исчисления транспортного налога в Российской Федерации и пути их решения

Транспортный налог относится к региональным налогам, поэтому регулируется как Налоговым кодексом РФ, так и законами субъектов Российской Федерации. В настоящее время основные элементы транспортного налога определены в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации. Транспортный налог был введен взамен платежей, поступающих в дорожные фонды, таких как заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, а также налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Практика применения транспортного налога привела к накоплению ряда проблем в его исчислении и уплате.

• 1.    Низкая собираемость налога, по многим субъектам РФ не

• 2.    Действующие в настоящее время ставки транспортного налога не отражают разную степень воздействия автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны. В то время как в ряде развитых стран при определении налога на большегрузный транспорт учитывается вес автомобиля и нагрузка на ось, поскольку именно от этих показателей зависит стоимость обслуживания дорожной сетью данного транспортного средства.

• 3.    Размер ставок транспортного налога, особенно для автомобилей с большой мощностью приводит к снижению конкурентоспособности российского транспорта при осуществлении международных автоперевозок [3].

превышающая 50%. Это приводит к недополучению поступлений в региональные бюджеты. Прежде всего данный факт связан с отсутствием достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также с уклонением от уплаты транспортного налога. Несмотря на то, что в Налоговом кодексе установлен порядок принудительного взыскания налогов, однако на практике он достаточно трудно реализуем. В соответствии с этим представляется целесообразным предоставление справок об уплате транспортного налога при прохождении автовладельцем любых операций с транспортными средствами: прохождение техосмотра, регистрации, перерегистрации и т.д. Также представляется необходимым индексировать ставку налога ежегодно на уровень инфляции.

Наличие данных проблем говорит о необходимости совершенствования системы транспортного налогообложения.

Транспортный налог взимается во всех развитых странах. Для определения перспектив развития транспортного налога в России рассмотрим практику других стран, которая значительно отличается от российской действительности. В большинстве стран транспортные налоги имеют целевой характер, а в качестве налоговой базы рассматриваются показатели, оказывающие негативное влияние на окружающую среду. Аналогичный порядок предусмотрен по Франции.

В США система налогообложения выстроена другим образом, но также имеет экологическую направленность. Транспортный налог включен в стоимость топлива, поэтому больше налога уплачивают те автовладельцы, которые больше эксплуатируют транспортное средство.

В Дании в качестве поощрения использования велосипедов и мопедов при регистрации автомобиля удерживают налога в размере 105% стоимости автомобиля. В Израиле все автомобили распределены на 15 экологических групп, в зависимости от принадлежности автомобиля в той или иной группе взимается налог от 92% от стоимости автомобиля до 10%, которым облагаются владельцы электромобилей. Средняя ставка налога на приобретение автомобиля в Израиле – 70% от его стоимости.

В Японии владельцы автомобилей уплачивают три вида налогов. Первый налог взимается при приобретении автомобиля и в среднем составляет около 5% от стоимости. Второй налог уплачивается при регистрации автомобиля. Данный налог зависит от мощности двигателя и массы автомобиля. И кроме этого, ежегодно в мае владельцы автомобилей уплачивают в бюджет непосредственно транспортный налог, который также зависит от мощности транспортного средства. Все средства, уплаченные в виде транспортного налога Правительство направляет на финансирование и поощрение перспективных разработок в сфере автомобилестроения.

В Китае еще до недавнего времени применялась система аналогичная российской – все владельцы автомобилей уплачивали налог по ставке в зависимости от мощности двигателя. Правда в качестве отличительной особенности можно отметить, что средства поступавшие от уплаты транспортного налога направлялись на содержание автомобильных дорог. В настоящее время сумма налога включена в стоимость топлива, а средства от его уплаты направляются на поддержку развития автомобильной промышленности. При приобретении автомобиля налог уплачивается исходя из его стоимости. Если приобретается автомобиль местного производства, то ставка налога составляет 10% от стоимости, а при приобретении автомобиля иностранного производства ставка составляет 40% [5].

В России долгое время существовали несколько видов различных налогов, зачисляемых в дорожные фонды, в том числе налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств, однако, взимание данных налогов не приводило к улучшению качестве автомобильных дорог. Позже транспортный налог стали уплачивать в бюджет, но в бюджете он обезличивается и направляется на нужды государства, тем самым невозможно проследить взаимосвязь между суммой уплаченного налога и конкретными видами расходов, на которые он был направлен. Кроме этого, несмотря на то, что предусмотрена возможность дифференциации ставок исходя из класса экологической опасности, большинство субъектов РФ такую дифференциацию не ввели в связи со сложностью налогового администрирования [4].

Транспортный налог содержит в себе два основных аспекта. С одной стороны, он предназначен для поддержания автомобильных дорог в нормальном состоянии и увеличения их продолжительности, но данная проблема не решается, так как в течение последних пяти лет суммарная протяженность автомобильных дорог в России неуклонно сокращается. С другой стороны, это налог на роскошь.

Исчисление транспортного налога в России осуществляется исходя из мощности двигателя в лошадиных силах. Тем не менее не совсем понятен выбор объекта налогообложения, так как он напрямую не связан ни с габаритами, ни с массой, ни с токсичностью автомобиля, ни с его ценой, т.е. не определяют его экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию и т.д.

Возможно, причиной того, что в России в качестве налоговой базы установлена именно мощность двигателя, является то, что с автотранспорта уже взимается плата со многих показателей:

• 1)    с массы (владельцы грузовых автомобилей платят с нагрузки на ось);

• 2)    с объема ДВС платятся таможенные сборы;

• 3)    с объема потребляемого бензина платят на АЗС, которые в свою очередь перечисляют часть средств в виде акцизов государству [1].

Также представляется неадекватной применяемая сетка ставок налога, установленная с градацией в 50 лошадиных сил. Представляется необходимым введение повышающих ставок налога за каждую дополнительную лошадиную силу. В данном случае ставка налога будет линейной, а не скачкообразной, как в настоящий момент. Пропорциональное увеличение более понятно и более справедливо.

Кроме этого необходимо провести дифференциацию ставок налога для машин с двигателем от 100 до 150 л.с., так как данная категория по статистике является в стране самой популярной. Можно, например, разбить интервал на более мелкие: от 100 до 120 и от 120 до 150 л.с.

Проблема увеличения поступлений налога может быть решена на первом этапе не ростом налоговым ставок, а увеличением уровня собираемости налога. Так как введение повышенных ставок по-прежнему приведет к росту налоговой нагрузки на тех владельцев транспортных средств, которые и в настоящее время его исправно уплачивают, в то время как уровень собираемости составляет немногим больше 50%. Поэтому, прежде всего представляется необходимым проработать механизм, позволяющий собирать налоги со всех плательщиков, а не пытаться увеличить налоговую нагрузку на тех налогоплательщиков, которые своевременно платят по счетам. Однако, проблема заключается в том, что реальных рычагов воздействия на граждан у налоговых органов в настоящий момент не существует. Если в отношении юридических лиц налоговые органы имеют возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то для того, чтобы осуществить данные действия по физическим лицам необходимо обратиться в суд. И даже после принятия решения суда получить налог в казну можно только при участии судебного пристава.

В качестве одной из мер повышения собираемости налогов выступило введение с 1 января 2015 года усовершенствованных правил налогового администрирования. Если раньше не предоставление налогового уведомления налогоплательщику об уплате транспортного налога фактически снимало с него обязанность по внесению платежей, то теперь физическое лицо в случае отсутствия уведомления должно самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии объекта налогообложения не позднее 31 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В случае непредставления таких сведений налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Однако представляется сомнительным существенный экономический эффект от данной меры, так как большинство налогоплательщиков не знакомы с нормами налогового законодательства и не следят за происходящими изменениями.

Еще одним способом повышения собираемости налога связан с модернизацией процедуры техосмотра: его проходят все водители, поэтому во время него удобнее всего проводить контроль за уплатой транспортного налога [2].

Таким образом, наряду с тенденцией повышения ставок транспортного налога, необходимо принятие мер по повышению его собираемости, анализ причин, по которым его доля собираемости сокращается. Действующая на данный момент система ставок также нуждается в доработке. В Европе градация ставок стимулирует граждан к покупке нового мощного автомобиля. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть систему ставок и сделать их более дифференцированными.

Дальнейшее совершенствование транспортного налога в России должно осуществляться прежде всего по пути установления прозрачного механизма взаимосвязи между суммами поступившего налога и качеством автомобильных дорог в стране.