Проблемы правового регулирования и ведения налогового учета, осуществления налогового контроля на предприятии

Налоговое право является одной из важнейших отраслей права в России, регулирующей отношения, связанные с налогообложением и налоговым контролем. Ведение налогового учета и осуществление налогового контроля на предприятии считаются ключевыми задачами в области налогообложения.

В настоящее время в условиях современного состояния экономики необходимо постоянное совершенствование и улучшение системы ведения налогового учета и реализации налогового контроля внутри предприятия.

В Налоговом кодексе РФ дается понятие налогового учета – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, который предусмотрен налоговым законодательством.

Дедова О.В. под налоговым учетом понимает целую систему аналитических данных, которые применяются в сфере начисления сборов и налогов при уплате в бюджет страны [1].

Главная цель налогового учета – определение налога на прибыль.

В свою же очередь, под налоговым контролем законодатель подразумевает дея- тельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Одним из основных нормативных актов, регулирующих ведение налогового учета, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Данный закон определяет общие требования к ведению бухгалтерского учета, включая налоговый учет.

В настоящее время существует ряд проблем, связанных с правовым регулированием налогового учета и осуществления налогового контроля на предприятии.

Первая проблема касается сложности налогового законодательства. Налоговое законодательство в России постоянно изменяется и дополняется, что создает трудности в его понимании и применении на практике. Большое количество нормативных актов, а также их неоднозначное толкование, усложняют ведение налогового учета и корректное осуществление налогового контроля на предприятии. Компании вынуждены постоянно следить за изменениями в законодательстве и адаптировать свою деятельность под новые требования.

Для решения данной проблемы необходимо разработать единую методику и единые рекомендации по ведению налогового учета и осуществления налогового кон- троля, которыми в обязательном порядке руководствовались предприятия, с учетом изменений налогового законодательства. При внесении поправок в законодательные акты в данной сфере, необходимо также вносить изменения в предлагаемую методику и рекомендации.

Вторая проблема связана с высокой степенью формализации налогового учета. Налоговое законодательство устанавливает жесткие требования к порядку ведения налогового учета и предъявляет строгие требования к представляемой отчетности. Одним из ключевых нормативных актов, регулирующих формирование и представление налоговой отчетности, является Приказ Минфина России от 29 ноября 2012 года № 107н «Об утверждении форм налоговой отчетности». Это требует от предприятий значительных затрат времени и ресурсов на организацию и ведение налогового учета. Кроме того, формализованный подход может не всегда отражать действительность предприятия и приводить к недостоверным результатам налогообложения.

Третья проблема связана с несоответствием между налоговым учетом и учетом по бухгалтерии. Налоговый учет и учет по бухгалтерии на предприятии имеют различные цели и принципы. Налоговый учет строится на основе требований налогового законодательства и используется для определения налоговых обязательств, в то время как бухгалтерский учет ориентирован на предоставление информации о финансовом состоянии предприятия. Это приводит к несоответствиям и неоднозначности в расчетах и отражении операций, что усложняет налоговое учет и контроль на предприятии.

Следующая проблема связана с недостаточным контролем со стороны налоговых органов. В данной сфере важным является Федеральный закон «О налоговом контроле» от 5 апреля 2013 года № 42-ФЗ, который определяет правовые основы налогового контроля и полномочия налоговых органов. Несмотря на существующий налоговый контроль, он не всегда является эффективным и может быть недостаточным для выявления налоговых нарушений и соблюдения законности. Некоторые предприятия могут использовать различные схемы и уловки для уклонения от налоговых платежей, что подрывает принцип равенства перед законом и снижает объемы собираемых налоговых поступлений.

В науке отмечается, что в настоящее время особую популярность получили махинации, которые связаны с фиктивным применением налоговых льготных ставок, фальсификациями и подменами договоров, реализацией схем по оптимизации налогов через фирмы однодневки путем проведения фиктивных сделок [2].

Для решения данной проблемы налоговые органы должны усилить контроль и надзор за исполнением налогового законодательства и эффективно противодействовать налоговым нарушениям. Это требует улучшения квалификации сотрудников налоговых органов, использования современных технологий и повышения прозрачности процесса налогового контроля. Кроме того, с целью минимизации налоговых нарушений также необходимо совершенствовать налоговое законодательство и ввести в главу 14 Налогового кодекса РФ статью, касающуюся единого порядка проведения налоговых проверок с обязательными этапами, такими как:

• -    опрос налоговыми органами руководства организации, бухгалтеров;

• -    сбор всех необходимых документов и их анализ на выявление противоречий;

• -    анализ контрагентов предприятия;

• -    анализ фактического движения продукции предприятия.

Другими авторами также предлагается комплекс мероприятий, направленных на улучшение эффективности и совершенствования системы налогового контроля, с которыми нельзя не согласиться [3]. Так, в доктрине предлагается разработать внутренние регламенты, которые закрепят порядок проведения налогового контроля. Считаем, что данные при создании данных регламентов они должны дополнять и расширять предложенную выше статью Налогового кодекса РФ. Следование данным регламентам позволит эффективнее выполнять налоговые процедуры с целью выявления ошибок и несоответствий в налоговом учете.

Также предлагается проводить постоянный мониторинг налогового законодательства и судебной практики, касающийся вопросов осуществления налогового контроля и ведения налогового учета, а также проводить оценку динамики нормативно-правовых актов в области налогового и бухгалтерского учета. Данные мероприятия позволят быстро и эффективно совершенствовать налоговое законода- тельство с учетом современных изменений.

В целом, правовое регулирование ведения налогового учета и осуществления налогового контроля на предприятии является сложной и актуальной задачей в сфере налогообложения. Решение проблем, связанных с этой областью, требует совместных усилий со стороны государства, предприятий и налоговых органов для обеспечения справедливого и эффективного налогообложения.