Пути повышения эффективности налоговой политики в РФ

Налоговая система страны, которая функционирует в наше время перетерпела весомые изменения. Причиной тому стала необходимость формирования такой налоговой системы, которая в наибольшей мере соответствовала бы рыночным отношениям и установила бы разграничения полномочий между уровнями власти, предусматривающими самостоятельное формирование доходов соответствующего бюджета.

Бесспорно, нынешнюю налоговую систему нельзя считать совершенной, однако ее развитие происходит эволюционным путем, тем самым соблюдая правопреем ство и совершенствование налогового права.

По значимости налоговая система является одним среди важнейших и ключевых рычагов, посредством которого государству надлежит выполнить определенный спектр задач:

• -    формирование того объема финансовых ресурсов в бюджетах всех уровней, который необходим им для финансирования своих расходов;

• -    расширение объемов производства;

• -    содействие тем, чьи возможности адаптации к новым условиям очень малы (люди с ограниченными возможностями, пенсионеры, многодетные семьи).

В качестве основных недостатков налоговой системы в Российской Федерации можно выделить следующие.

К одной из основных проблем в сфере налоговой политики в стране, можно выделить чрезмерность налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Совокупность налогов, подлежащих уплате отдельным субъектом предпринимательской деятельности, образует исключительно тяжелое налоговое бремя, которое нивелирует прибыль, получаемую в результате осуществления приносящей доход деятельности, воздействуя, таким образом, на уровень предпринимательской инициативы в обществе. Еще одно негативное последствие указанной проблемы проявляется в уклонении налогоплательщиков от уплаты непомерно высоких налогов путем использования различных способов обхода налогового законодательства.

К еще одной из основных проблем действующей налоговой системы является низкий уровень налоговых поступлений в бюджет. Показатели собираемости налогов в развитых странах колеблются в пределах 30-50% валового внутреннего продукта, между тем как аналогичный показатель в Российской Федерации составляет менее 15% ВВП.

Также, как недостаток национальной системы налогообложения можно отметить несовершенство механизма предоставления налоговых льгот, неэффективность которого проявляется в результате анализа практики их использования налогоплательщиками. Кроме того, предполагаемые в результате использования налоговых льгот потери бюджета не учитываются должным образом при формировании налоговой политики, между тем, как следует из опыта развитых стран, целесообразность включения налоговых льгот в налоговые расходы государства очевидна.

Следующим серьезным недостатком налоговой системы в Российской Федерации следует считать отсутствие стимулирующих факторов, направленных на развитие реального сектора производства. Отсутствие четко продуманной системы предоставления налоговых льгот обусловливает низкий уровень инвестиций в ключевые отрасли национальной экономики, в результате чего сохраняется и увеличивается техническое и технологическое отставание страны от других государств.

Как проблему, препятствующей развитию налоговой системы можно отметить и структуру внешней торговли государства, характеризующаяся нерациональностью, имеет отрицательные последствия для всей налоговой системы. Отсутствие в экспортируемой продукции технически сложных, наукоемких и трудоемких товаров, поставки которых способствовали бы поддержанию конкурентоспособности цен на мировом рынке, приводит к проявлению реакционного характера механизма действия налога на добавленную стоимость, так как освобождение от его уплаты в Российской Федерации в настоящее время в условиях сырьевого характера экспорта и развитых добывающих и металлургических отраслей экономики влияет на превращение страны в поставщика сырьевых ресурсов.

В качестве основных направлений совершенствования налоговой системы Российской Федерации, исходя из анализа экономической политики государства и выделяемых в ней приоритетных целей развития, следует отметить следующие:

В первую очередь, представляется имеющим несомненную эффективность при построении динамичной системы налогообложения использование модели прогрессивного налогообложения особо крупных доходов.

Во-вторых, установление на основе изучения опыта развитых стран определенного минимума дохода для отдельных категорий граждан, неподлежащего налогообложению.

В-третьих, использование льготных механизмов в сфере производства и сфере наемного труда, относящегося к низкооплачиваемому труду, а также льготное налогообложение минимального перечня основных продуктов потребления, посредством которого определяется стоимость рабочей силы.

В-четвертых, введение льготных режимов налогового обложения в отношении продукции, производимой в перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей народного хозяйства, экспортируемой в другие страны.

В-пятых, использование повышенных налоговых ставок в отношении доходов и прибыли, выводимых из страны, за исключением случаев, когда такие доходы и прибыль используется в целях содействия экспорту национальных товаров и услуг.

В-шестых, крайне важным направлением совершенствования действующей системы налогообложения является установление наиболее благоприятных и льготных режимов налогового обложения для различного рода инвестиционной деятельности, в частности, для капиталовложений в отрасли высоких технологий и наукоемкие отрасли.

Не менее важное значение следует придавать обеспечению стабильности налогового законодательства. Изменение законодательства о налогах при становлении налоговой системы, особенно в переходные периоды развития государства, явля- ется естественным и закономерным про- которых проявляются серьезные сбои. При цессом, однако такие изменения должны учитывать, в первую очередь, интересы налогоплательщиков.

Наиболее существенным при разработке реформы налоговой системы является вопрос определения ее концептуальной основы. Действующая налоговая системы Российской Федерации воплощает в себе модель преобразования, содержание которой сводится к постепенной замене или доработке тех или иных ее элементов, в этом в рамках проводимых государством мероприятий по совершенствованию системы налогообложения не затрагиваются отношения собственности, нынешнее состояние производства в технологическом плане, диспропорции в распределении материальных благ и национального богатства, что в совокупности обусловливает неизбежность возникновения по истечении определенного времени новых проблем в налоговой системе.