Роль акцизов в доходах государственного бюджета в РФ

В современных политических условиях, нестабильности экономики, введения санкций, становится особо актуальной задача пополнения государственного бюджета. Но, в связи с вышеупомянутыми проблемами, снижается эффективность функционирования многих предприятий, следовательно, и доходов населения, становится невозможным увеличение прямых налогов. Поэтому государством принимаются меры по увеличению ставок косвенных налогов.

Одним из таких налогов являются акцизы. Он взимается с налогоплательщиков, которые производят и реализуют подакцизный товар. Перечень товаров, которые относятся к акцизным, представлен в Налоговом кодексе, статье 181. Так, основными группами таких товаров являются: табачная продукция, спиртосодержащая продукция, нефтепродукция. Акциз включается в конечную стоимость товара и, по сути, его уплата перекладывается на покупателя.

Также акциз является одним из таможенных платежей.8 Он взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Союза.

Акциз издавна принято считать надежным источником пополнения бюджета. Он возник еще в X-XI вв., когда им стали впервые облагаться спиртные напитки. На протяжении последующих веков взимание акцизов со спиртной продукции получало всё более широкое распространение, а также стали появляться акцизы на другие группы товаров.

К началу ХХ века акцизы обеспечивали около 70% бюджетных доходов. В ХХ веке укреплением планового хозяйства и административных рычагов воздействия на экономическую деятельность роль акцизов неуклонно снижалась, а налоговая реформа 1930 г. полностью ликвидировала все акцизы. В начале 90-х годов XX в. в связи с происшедшими в России политико-экономическими преобразованиями вновь возникла потребность в акцизах как источнике доходов государственного бюджета.

Чтобы провести анализ места акцизов в доходах государственного бюджета, мной была изучена ежегодная информация об исполнении федерального бюджета (в млрд рублей), а именно за период 2015-2019 гг (таблица 1)9.

Таблица 1

Проанализировав представленные данные, можно сделать следующие выводы:

• - сумма доходных поступлений от акцизов с каждым годом увеличивается, их сумма является значимой частью доходов бюджета;

• - сильный скачок произошел в период 2016-2017 гг, что может быть связано с увеличением ставок акциза. В период 20170-2018 произошел небольшой спад, но в 2019 сумма вновь пошла на возрастание;

• - акцизы на ввозимые товары приносят в 10 раз меньший доход, в 2019 году их сумма уменьшилась по сравнению с 2018, что может быть связано с

• ⁸    Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза).

• ⁹    Министерство финансов Российской Федерации// [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/

современной политической ситуацией, вводимыми санкциями.

Несмотря на высокую фискальную значимость акцизов и его роль в пополнении государственного бюджета, в России существует ряд проблем, касающихся регулирования применения данного вида косвенного налога.

Такими проблемами являются следующие:

• -функция регулирования косвенных налогов практически не реализуется, что связано с негативными административными факторами (как правило, производственный сектор и все подакцизные товары напрямую связаны с высокой степенью криминализации), а также непродуманной налоговой политикой в области акцизов, направленной на быстрое получение доходов порой в ущерб экономическим интересам государства;

  -мировой опыт использования акцизов показывает успешную практику их применения не только как источника пополнения бюджета, но и как инструмент для борьбы с негативными социальными явлениями, такими как чрезмерное употребление алкогольной и табачной продукции. Однако в нашей стране, особенно в последние годы, применяемая политика в области акцизов направлена в большей степени на пополнение бюджета. Постоянное повышение ставок акцизов приводит к снижению легального производства алкогольных и табачных изделий, что еще пагубнее отражается на здоровье общества.

На сегодняшний день, по моему мнению, существующая система сбора акцизных сборов на алкогольную и табачную продукцию не рациональна и нуждается в трансформации, необходимы реальные качественные изменения в сфере производства и оборота данных товаров. Для достижения этой цели необходимо изменить распределение акцизных ставок между производителем и продавцом и перераспределить акцизную нагрузку федерального и регионального бюджета.