Роль налогообложения в решении экономических задач

Налоги представляют собой основной источник формирования бюджета, так как являются частью валового внутреннего продукта, который создается в процессе взаимодействия ресурсов: человеческих и природных и капитала. Целью исследования является рассмотрение роли налогообложения в процессе решения экономических задач страны и общества. Задачи исследования направлены на изучение реализации налоговой политики в рамках решения поставленных экономических задач. Методология основана на сборе информации, ее систематизации и проведении анализа.

В 2014 году экономика находилась на стадии восстановления после девальвационного шока, поэтому в рамках стабилизации налоговая политика осуществлялась в рамках стабилизации налоговой и бюджетной политики. В условиях становления цифровой экономики развитие налоговой системы происходило вместе с развитием фискальной политики в мире.

В последующие годы налоговая политика осуществлялась так же в рамках преодолений последствий внешних шоков, в периоды с 2015 по 2018 года происходило укрепление налоговой системы для стаби- лизации экономики и ситуации в стране. В системе налогообложения осуществлялась перестройка, направленная на сбалансирование и устойчивость действующей налоговой и бюджетной системы. Изменения были направлены на стабилизацию в условиях уменьшения сырьевых цен и в рамках обеспечения макроэкономического равновесия.

С целью уменьшения нефтегазового дефицита на 3,8% до показателя 6,6% при повышении налоговых поступлений и без увеличения налоговой нагрузки осуществлялась реализация программа фискальной консолидации. В рамках осуществления данной программы происходило перераспределение поступающих налогов и сборов, происходило качественное преобразование системы поступления налогов и сборов, оптимизация использования государственного имущества.

На представленной диаграмме видно, что реализация налоговой политики в 2016 году позволила увеличить доходы бюджета и стабилизировать ситуацию, которая постепенно и привела к профициту бюджета. Наблюдается рост доходов по отношению к ВВП, при одновременном сокращении доли расходов.

Рис. 1. Динамика показателей в период 2015-2019 в % к ВВП

В рамках совершенствования системы налогообложения в 2016 году была внедрена новая автоматизированная система информационных технологий для оптимизации налогового администрирования. Применение АИС позволило увеличить налоговую базу и таким образом повысить уровень доходов без увеличения налоговой нагрузки и стабилизировать макроэкономическое равновесие в стране и укрепить бюджет за счет налоговых доходов.

^™ % к ВВП нефт. Доходы ^™ % к ВВП ненефт. Доходы t '    I-Нефтеназовые доходы ^^^^^в Ненефтезаговые доходы

Рис. 2. Соотношение доходов

На диаграмме видно, что с 2016 года после внесения новшеств в налоговую систему произошло увеличение не нефтегазовых доходов, и рост наблюдается в течении длительного периода. Наблюдается закономерность снижения нефтегазовых доходов и увеличения не нефтегазовых доходов в величине ВВП.

Автоматизированная налоговая система «Налог – 3» позволила укрепить контроль за уплатой НДС посредством осуществления проверки информации, поступающей от налогоплательщиков и информации поступающей от поставщиков и покупателей.

Система так же укрепила контроль за системой проверки качества и сертификации продукции, что позволило увеличить число выплат по акцизам.

2019                  7095,2                 1037                 7185710,8

2018                             6016,7                              957     995,5665,8

2017                             5137,1                              987,8     762,4583,2

2016                               4571                               685,3    491563,9

2015                              4233,5                              581,9   491,4565,2

0%    10%    20%    30%    40%    50%    60%    70%    80%    90%   100%

• ■ НДС ■ Акцизы ■ Налог на прибыль ■ Таможенные пошлины

  Рис. 3. Соотношение ненефтегазоввых доходов в периоды 2015-2019 гг.

Таким образом, увеличилось число налоговых поступлений в бюджет в рамках НДС на 0,5% и по акцизам более чем на 30% от ВВП. Внедрение нововведений в налоговую систему позволило так же сократить теневой сектор в рамках отдельных рынков регионов и на ряд позиций в масштабах страны.

На представленной диаграмме видно, что в последние годы, начиная с 2016 года, наблюдается значительный рост акциза и налога на прибыль в результате развития налоговой системы, без увеличения налоговой нагрузки.

Экономическое содержание системы налогообложения заключается в формировании взаимосвязи между государством и субъектами хозяйствования. Налоговые отношения являются частью финансовых отношений, данная экономическая категория реализует общественно значимое назначение и помогает решать и регулировать важные экономические задачи [1].

Посредством перераспределения финансовых ресурсов, то есть системы налогообложения, государство оказывает влияние на производственные процессы, стимулируя или замедляя их развитие, стимулирует или ослабляет процесс нако- пления капитала, повышает или снижает уровень платежеспособности населения. Налоги – финансовый инструмент регулирования экономических отношений.

В 2017 году система налогообложения была направлена на стабилизацию экономики и сокращение теневого сектора в экономике России. В рамках данной задачи происходило внедрение контрольнокассовой техники с возможностью передачи данных в режиме онлайн, а так же освобождение самозанятых граждан от выплат налога на доходы физических лиц. Данные меры применялись для стимулирования выхода лиц и организаций из теневого сектора и легализации их доходов.

На основе налоговых доходов государство так же осуществляет поддержку отдельных отраслей и видов деятельности. На основе применения системы льгот в налогообложении и освобождений от налогов государство так же поддерживает предприятия и организации для дальнейшего развития [2]. Так для объектов культурного развития (библиотек, музеев, театров), здравоохранения и социального обслуживания общества и научного развития установлена нулевая ставка налога на прибыль. Данная мера позволит развивать культуру, медицину и социальную поддержку общества. Индивидуальным предпринимателям с упрощенной системой налогообложения предоставляется право на применение налоговых каникул в первые два года деятельности.

В 2016 году реализация налоговой политики была направлена на осуществление эффективной реализации новых инвестиционных проектов при действии системы комфортных налоговых условий в стране. Действие специальных налоговых условий позволило получить предприятием средства за счет средств бюджета путем заключения инвестиционного соглашения в рамках региональных проектов, на территориях опережающего развития и свободных зон. Налоговые органы предоставляли так же использование инвестиционного налогового вычета с правом снижения исчисленной суммы налога на прибыль на сумму расходов в рамках приобретения, модернизации и реконструкции основных средств.

Так же в рамках повышения инвестиционной активности осуществлялось расширение практики использования налогового кредита на инвестиции, увеличения системы налоговых льгот в рамках стимулирования развития инфраструктуры по реализации инвестиционных проектов.

Налоговые льготы применяются и по отношению к физическим лицам, и позволяют гражданам улучшать уровень своего материального благополучия. Гражданам и индивидуальным предпринимателям предоставляется право не платить НДФЛ с доходов от продажи единственного жилья, которое находилось во владении собственника менее трех лет. Граждане пенсионного возраста освобождаются от уплаты налогов на имущество: квартиру, комнату, жилой дом, гараж и налога на землю не более 6 соток. Данная мера позволяет улучшить благосостояние людей пенсионного возраста в России. Налоговые льготы – средство поддержки и помощи физическим и юридическим лицам.

Система налогообложения не только поддерживает отдельные отрасли, но и ограничивает деятельность. Так устанавливается повышенная ставка на занятие игорным бизнесом с целью ограничения занятия данным видом деятельности. Налоги устанавливаются для восстановления используемых ресурсов. Так взымается налог за пользование природными ресурсами, который направляется на восстановление природных ресурсов и объектов природного наследия. Государство возмещает использование ограниченных ресурсов.

Одной из мер повышения объема доходных поступлений бюджетов стало двукратное увеличение налога на игорный бизнес с 1 января 2018 года; введение новых объектов налогообложения, с учетом технологического развития данной сферы: процессингового центра интерактивных ставок букмекерской конторы и тотализатора.

2016               2017               2018               2019

Темпы роста доходов с учетом мер налоговой политики

Темпы роста доходов без учета изменения налогового законодательства

Рис. 4. Соотношение темпа ростов доходов в периоды 2015-2019 гг.

На рисунке 4 видно, что с 2016 года увеличение доходов бюджета в большей степени происходило за счет реализации мер налоговой политики направленных на стабилизацию и улучшение макроэкономической ситуации, чем за счет реализации мер, не связанных с налоговым законодательством.

Можно сказать, в целом, что государство посредством системы налогообложения воздействует на экономические субъекты стимулируя или ограничивая их деятельность. Государство старается создать равные экономические условия для всех организаций с различными формами собственности. Налоговый механизм обеспечивает заинтересованность экономических субъектов в достижении большего дохода в процессе деятельности и в собственном экономическом развитии. Налоговые органы устанавливают фиксированные процентные ставки, сроки уплаты, льготные условия, которые мотивируют предприятия в получении большей прибыли и улучшении своей деятельности. Применение налогового механизма позволяет насытить товарами и услугами рынок потребления, ускорить научно-технический прогресс.

Таким образом, можно сделать вывод, что налогообложение оказывает влияние на решение экономических задач не напрямую, а опосредовано через деятельность государства по распределению и перераспределению ВВП. Налоги выступа- ют в роли регулятора инвестиционной привлекательности. Для накопления капитала в наиболее перспективных отраслях деятельности устанавливается льготная система налогообложения, а также в отраслях научно-технического развития и социальной сферы.

Разнообразие налогов охватывает все виды доходов налогоплательщиков и воздействует на все стороны хозяйственной деятельности и снижает отрицательное воздействие благодаря перераспределению налогового бремени.

В макроэкономическом аспекте наблюдается зависимость между налоговой нагрузкой на производственный сектор экономики и уровнем инфляции и социальной дифференциации. Так регулирование колебаний совокупного спроса в краткосрочном периоде и в следствии и уровня доходов эффективнее с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики. При определенных условиях налоговая политика может выступать в роли эффективного инструмента в борьбе с инфляцией [3].

Проводимые в последнее время изменения связаны с адаптацией налоговой политики и достижения без дефицитности бюджета страны. Реализация мер позволила повысить уровень собираемых налоговых доходов, снизить зависимость от нефтегазовых доходов и выйти на профицит бюджета без ужесточения мер в отношении налогоплательщиков.

Дефицит (-)    Профицит (+)

Рис. 5. Динамика исполнения бюджета

На рисунке 5 видно, что наблюдается стабилизация бюджета. Ключевым направлением остается повышение уровня налогообложения не нефтегазового сектора, в рамках преодоления зависимости экономики от нефтегазового сектора. Предполагается не изменять налоговую систему в отношении предприятий, осуществляющих деятельность в сфере нефтяных и газовых доходов при реализации налоговой настройки параметров системы без увеличения налогового бремени. Так как при осуществлении резкого изменения налогового бремени возможно возникновение процесса инфляции издержек, посредством роста цен на сырье и материалы в экономике, что приводит к росту уровня инфляции в стране.

Заключение. Таким образом, система налогообложения сводится не только к денежным отношениям. Налогообложение -это финансовые отношения, необходимые для решения государством экономических задач в условиях рыночных условий и осуществления общегосударственных задач. Налогообложение позволяет государству стабилизовать ситуацию в стране в целом, реализовать меры налоговобюджетной политики для макроэкономической стабильности и регулировать доходы населения и улучшать уровень их деятельности и жизни посредством системы льгот.