Роль налогов в формировании бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации

Налоговые поступления играют ведущую роль в образовании доходной части бюджета регионов РФ, за счет которой формируются необходимые денежные ресурсы для выполнения принятых на себя государственными органами субъектов России функций – социальной, оборонной, правоохранительной и ряда других, определенных ключевыми документами нашей страны [1, cт. 41]. Таким образом, государству необходимо проводить эффективную и взвешенную налоговую политику с учетом реализации как национальных, так и региональных интересов [4, с. 47; 8].

Акцент на налогах как основных источниках бюджетных доходов регионов позволяет представить их как часть производственных отношений. Налоги через финансовые отношения относятся к экономическому базису и, по сути, обусловлены потребностями поступательного разви- © Журавлева Т.А., 2015

тия общества [3, с. 99]. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны. Объем государственных расходов находится в прямой зависимости от объема полученных государственных доходов в бюджетной системе региона [5, с. 36–37].

Превышение расходов над доходами образует бюджетный дефицит и определяет необходимость привлечения дополнительных доходов за счет использования внутренних и внешних займов в больших размерах, чем может выдержать экономика субъекта. Но бюджетный дефицит нельзя рассматривать только как негативное явление, так как если сумма его не столь велика и связан он с осуществлением государственных инвестиций в развитие экономики, то он не является индикатором кризисного состояния государственных финансов в связи с обеспечением структурных сдвигов в общественном воспроизводстве.

Бюджетный профицит позволяет добиться финансирования решения новых задач, накопления дополнительных резервов в случае возникновения непредвиденных ситуаций в экономике.

Поступающие налоговые доходы распределяются на различные нужды, которые регулируются государством и закрепляются на законодательном уровне в Бюджетном кодексе [1]. Путем изменения уровня государственных расходов и налогообложения правительства различных государств могут оказывать воздействие на величину потребительских и инвестиционных расходов.

Расходы бюджета субъектов РФ представляют собой денежные средства, выделяемые из бюджета регионов на финансовое обеспечение задач и функций, взятых на себя субъектом Федерации. Интерес к обеспечению государственных обязательств на региональном уровне усиливается в связи с недостатком налоговых доходов бюджетной системы субъектов, а также преодолением последствий кризисных явлений в российской экономике, вызванных изменением конъюнктуры мировых цен на сырьевой экспорт из России.

Таким образом, одним из недостатков в формировании консолидированных бюджетов субъектов РФ является сегодня проблема обеспеченности собственными налоговыми доходами. Основная часть доходов консолидированных бюджетов регионов России приходится на безвозмездные перечисления, и с каждым годом количество субъектов РФ, которые нуждаются в дотациях из федерального бюджета, возрастает. На сегодняшний день в Российской Федерации 73 субъекта из 85 (то есть 86 %) нуж- даются в дотациях на выравнивание бюджетной обеспеченности. Совершенно очевидно, что 2/3 регионов пребывают в зоне убыточности [8; 11].

Анализ структуры распределения дотаций по федеральным округам России на 2014 г. показал, что на ЦФО их приходится 10,7 %, ДФО – 26,2 %, СКФО – 23,5 %, СФО – 16,3 %, ПФО – 11 %, ЮФО – 5,8 %, СЗФО – 3,8 %, УФО – 2,7 % [8]. Наиболее значительные средства в виде дотаций выделяются из федерального бюджета Российской Федерации для Дальневосточного и Северо-Кавказского федерального округов.

Одним из важных показателей бюджетной обеспеченности субъектов России является «индекс налогового потенциала». Он представляет собой относительную оценку налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов РФ, которая определяется с учетом структуры и уровня развития налоговой базы субъекта РФ [6, с. 90–91; 12]. Данный показатель необходим для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ [7, с. 16].

Для расчета бюджетной обеспеченности субъектов России применяется формула (1):

ИНП _i = ( NP_i / Ni ) / ( SUM NP_i / SUM N_i ), (1)

где ИНП _i – индекс налогового потенциала субъекта РФ на очередной финансовый год; NP_i – налоговый потенциал субъекта РФ на очередной финансовый год; N_i – численность постоянного населения субъекта РФ; SUM NP_i – оценка налогового потенциала всех субъектов РФ на очередной финансовый год; SUM N_i – численность населения РФ.

По Центральному федеральному органу распределение индекса налогового потенциала можно объединить по следующим 5 кластерам в зависимости от его величины (табл. 1).

Таблица 1

Динамика индекса налогового потенциала и его распределение по субъектам ЦФО в 2014 г.

Индекс налогового потенциала	Субъекты ЦФО
От 0,439 до 0,600	Области: Тамбовская – 0,439; Ивановская – 0,446; Брянская – 0,467; Орловская – 0,517; Костромская – 0,532; Владимирская – 0,587
От 0,601 до 0,800	Области: Воронежская – 0,608; Рязанская – 0,652; Смоленская – 0,664; Курская – 0,692; Тверская – 0,706; Тульская – 0,732; Липецкая – 0,749
От 0,801 до 1,000	Области: Белгородская – 0,859; Ярославская – 0,889; Калужская – 0,910
От 1,001 до 1,500	Московская область – 1,051
Свыше 1,500	г. Москва – 2,448

Примечание. Составлено по: [8].

Амплитуда индекса налогового потенциала находится в пределах от 0,439 до 2,448, в то время как средний уровень налогового потенциала гораздо выше – 0,775. Следовательно, 13 субъектов ЦФО из 18 (72 %) имеют значение данного показателя ниже среднего, что свидетельствует о недостаточности налоговых доходов и низком объеме отгруженных товаров собственного производства. Наиболее высокая доходность обеспечена в таких субъектах ЦФО, как Московская, Белгородская, Ярославская, Калужская области и г. Москва. Самый низкий налоговый потенциал – у Тамбовской, Ивановской и Брянской областей.

Вторым важным показателем, который влияет на бюджетную обеспеченность субъекта Федерации, является «индекс бюджетных расходов», который представляет собой относительную оценку финансирования расходов консолидированного бюджета субъектов РФ по предоставлению равного объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, которая определяется с учетом различных объективных региональных условий и факторов. Данный индекс показывает, какое количество бюджетных средств должно быть сформировано в данном регионе (больше, меньше), сравнивая со средним по России уровнем для предоставления одинакового объема бюджетных услуг в территориальном разрезе.

Индекс бюджетных расходов определяется по формуле (2):

ИБР _i = ( R_i / N_i ) / ( SUM R_i / SUM N_i ), (2)

где ИБР _i – индекс бюджетных расходов на очередной финансовый год; R_i – суммарные бюджетные расходы субъекта РФ на очередной финансовый год по учтенному кругу отраслей; N_i – численность субъекта РФ;

SUM R_i – суммарные бюджетные расходы субъектов РФ на очередной финансовый год; SUM N_i – численность населения РФ.

По Центральному федеральному округу оценку индекса бюджетных расходов можно произвести по следующим 5 кластерам (табл. 2).

Анализ разброса величины индекса бюджетных расходов субъектов ЦФО по данным 2014 г. показал, что амплитуда данного показателя расположена в пределах от 0,823 до 0,947. Можно отметить, что расходы субъектов ЦФО не превосходят расходов остальных субъектов исследуемого округа. Максимальные бюджетные расходы приходятся на Тверскую область и г. Москва. Минимальные расходы бюджета наблюдаются в таких субъектах, как: Воронежская, Белгородская, Липецкая области.

В целом, проанализировав данные таблиц 1 и 2, можно отметить, что лишь 5 субъектов ЦФО, среди которых Белгородская, Калужская, Московская, Ярославская области и г. Москва, не нуждаются в дотациях.

Рассмотрим, какие денежные средства необходимы для обеспечения среднего уровня бюджетной обеспеченности в разрезе субъектов ЦФО (см. табл. 3).

В самых значительных дотациях среди субъектов ЦФО нуждаются Владимирская, Брянская, Воронежская области. Данные таблицы 3 показывают, что 13 субъектов ЦФО (72 %) среди всех субъектов округа нуждаются в дотациях из федерального бюджета страны из-за нехватки собственных налоговых доходов для доведения финансирования расходов до среднего уровня бюджетной обеспеченности, что свидетельствует о несоответствии доходной и расходной частей бюджетов этих субъектов ЦФО.

Таблица 2

Динамика индекса бюджетных расходов и его распределение по субъектам ЦФО в 2014 г.

Индекс бюджетных расходов	Субъекты ЦФО
От 0,823 до 0,843	Области: Воронежская – 0,823; Белгородская – 0,827; Липецкая – 0,837
От 0,844 до 0,863	Области: Калужская – 0,861; Ярославская – 0,863
От 0,864 до 0,883	Области: Брянская – 0,864; Владимирская – 0,867; Тульская – 0,867; Ивановская – 0,871; Тамбовская – 0,881
От 0,884 до 0,903	Области: Московская – 0,885; Курская – 0,894; Орловская – 0,897; Костромская – 0,898; Смоленская – 0,900; Рязанская – 0,902
Свыше 0,903	Тверская область – 0,947; г. Москва – 0,947

Примечание. Составлено по: [8].

Следует отметить, что формирование консолидированного бюджета субъектов РФ опирается в первую очередь на имеющийся налоговый потенциал региона, который формируется с помощью эффективного использования и поиска путей наращивания собственного налогового потенциала регионов.

Учитывая, что удельный вес налоговых поступлений в системе доходов различных государств занимает до 80 % в общем объеме доходов бюджетной системы страны, рассмотрим, какова доля налоговых поступлений в общем объеме доходов консолидированного бюджета субъектов Центрального федерального округа (табл. 4).

Налоговые доходы бюджета субъектов РФ играют существенную роль в формировании доходной части бюджета регионов, так как с каждым годом доля налоговых поступлений в общем объеме доходов консолидированного бюджета субъектов ЦФО увеличивается. Например, с 2009 по 2013 г. данный показатель увеличился на 6 %, достигнув своего максимума. Несмотря на максимальный относительный показатель уровня налоговых доходов, по-прежнему наблюдается острая недостаточность бюджетных доходов для обеспечения государственных обязательств, поэтому большинство бюджетов субъектов РФ испытывают дефицит средств на протяжении нескольких лет. Это наглядно представлено в таблице 5, данные которой отражают динамику сбалансированности консолидированных бюджетов на примере субъектов ЦФО в 2009–2013 годах.

Большинство регионов ЦФО находятся в крайне тяжелом положении и нуждаются в дотациях из федерального бюджета страны. К 2013 г. количество субъектов, которые испытывают дефицит, возросло на 2 (Костромская и Тамбовская области). Объем дефицита бюджетов субъектов округа также стремительно рас-

Таблица 3

Распределение денежных средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности субъектов ЦФО на 2014 г., млн руб.

Расчет средств, недостающих до среднего уровня бюджетной обеспеченности, млн руб.	Субъекты ЦФО
От 0 до 7 000	Области: Белгородская – 0; Калужская – 0; Московская – 0; Ярославская – 0; Липецкая – 4 904; г. Москва – 0
От 7 001 до 14 000	Области: Тульская – 9 986; Курская – 10 865; Смоленская – 11 109; Костромская – 11 420; Орловская – 13 523; Рязанская – 13 774
От 14 001 до 21 000	Области: Тверская – 15 454; Ивановская – 18 168; Тамбовская – 18 943; Владимирская – 19 226
Свыше 21 000	Области: Брянская – 21 317; Воронежская – 24 156

Примечание. Составлено по: [8; 10].

Таблица 4

Доля налоговых поступлений в общем объеме доходов консолидированного бюджета субъектов ЦФО за 2009–2013 гг., млн руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Доходы, всего	1 903 537,5	2 102 888,1	2 575 517,3	2 727 215,7	2 753 984,7
Налоговые доходы	1 409 042,7	1 667 908,4	1 960 645,8	2 129 026,1	2 204 631,9
Удельный вес налоговых доходов в доходах бюджетной системы региона, %	74,0	79,3	76,1	78,0	80,0

Примечание. Составлено по: [9; 10].

Таблица 5

Сбалансированность бюджетов субъектов ЦФО в 2009–2013 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Количество бюджетов субъектов, всего В том числе:	18	18	18	18	18
– дефицитные	15	15	12	15	17
– профицитные	3	3	6	3	1
– сбалансированные	0	0	0	0	0
Объем профицита, млн руб.	1 162,4	42 266,9	115 191,8	60 713,6	10 361,2
Объем дефицита, млн руб.	187 871,4	32 663, 8	29 666,4	89 125,2	127 899,4

Примечание. Составлено по: [2, с. 47; 10].

тет. В 2012 г. данный показатель увеличился на 59 458,8 млн руб., то есть в 3 раза больше, чем в 2011 г., а в 2013 г. дефицит бюджетов субъектов ЦФО достиг суммы 127 899,4 млн рублей. Таким образом, проблема обеспеченности субъектов РФ (на примере ЦФО) с каждым годом все более обостряется, так как расходы субъектов растут, а доходы, включая собственные налоговые доходы, не имеют столь быстрой тенденции к увеличению, что привело к росту дефицита региональных бюджетов субъектов и сокращению профицита для отдельных субъектов Федерации [2; 3].

Подводя итоги, следует отметить, что для исполнения расходных обязательств бюджетов субъектов Российской Федерации необходимо обеспечить достаточный уровень бюджетных доходов, который достигается во многом за счет налоговых поступлений, поэтому от полноты поступления налоговых доходов зависят экономические возможности государства и его регионов, а также достигается качество жизни населения страны. Таким образом, чем в большем объеме будут профинансированы расходы регионов, тем в большой степени органы власти смогут повлиять на уровень материального благосостояния граждан этих территорий, доступность и качество предлагаемых образовательных, медицинских и прочих услуг для населения субъекта, обеспечивая содействие развитию человеческого потенциала в России в целом.