Россия, г. Саранск проблемы взимания и перспективы развития транспортного налога в РФ

В сложившейся экономической ситуации поступление транспортного налога в бюджеты субъектов РФ имеет большое значение для развития территорий. В связи с этим пристальное внимание должно уделяться вопросам дальнейшего развития налогообложения транспортных средств. В настоящее время сложилось несколько подходов к проблеме оптимизации транспортного налога.

В настоящее время основные поступления по транспортному налогу осуществляются по месту регистрации автомобильного транспорта. В итоге транзитные перевозки по территориям субъектов Российской Федерации не учитываются. Это приводит к недополучению средств бюджетами тех субъектов, по территории которых фактически осуществляются перевозки. То есть налоговые средства поступают в бюджет одного региона, а дороги изнашиваются в другом регионе. В связи с этим предлагается мера по введению налога на реализацию горюче-смазочных материалов. Объектом налогообложения предлагается признавать операции по реализации горючесмазочных материалов на территории субъекта Российской Федерации, а налоговую базу определять как стоимость реализованных горюче-смазочных материалов, исчисленную исходя из применяемых цен с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов. Считается, что это обеспечит поступление средств в бюджеты именно тех субъектов, на территории которых используются автомобили. Кроме того, транспортный налог является прямым, а налог на реализацию горюче-смазочных материалов – косвенным.

То есть с введением налога на реализацию горюче-смазочных материалов государство сэкономит на администрировании транспортного налога [1, С. 46].

Идея замены транспортного налога обсуждается еще и потому, что принято решение правительства создать федеральный бюджетный дорожный фонд и аналогичные – в регионах, в связи с чем, вопрос сбора средств на строительство и содержание трасс вновь стал актуальным. Кроме налога на реализацию горюче-смазочных материалов дополнительно средства в фонды должна дать плата за проезд по дорогам большегрузных машин.

Таким образом, сейчас наметились две концепции решения проблемы. Одна предусматривает основную налоговую нагрузку оставить автовладельцам – покупателям бензина. Однако стоимость автотоплива в этом случае, по расчетам некоторых экспертов, может подняться «в пределах 50-60 копеек за литр». Да и в пояснительной записке к законопроекту депутаты не скрывают, что их система транспортного налога может привести к удорожанию топлива на 3-6 процентов. Другая концепция акцент делает на производителей.

Кроме того, Законом «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имевшие в собственности водно-воздушные транспортные средства уплачивали налог в зависимости от мощности мотора транспортного средства.

Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, исключаются: 1) налог на пользователей автодорог; 2) налог с владельцев транспортных средств; 3) акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (статьи 2 и 9 Закона N 110-ФЗ); 4) налог на водно-воздушные транспортные средства, ранее уплачиваемый физическими лицами в соответствии с Законом РФ от 19.12.91 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ст. 3 Закона N 110-ФЗ).

В 2010 г. были подготовлены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение налога на роскошь. Авторы поправок предлагают облагать дополнительными фискальными сборами среди других предметов роскоши автомобили, самолеты, вертолеты, яхты и катера стоимостью от двух миллионов рублей и выше. При этом налогоплательщиками могут быть как физические, так и юридические лица, а размер налога устанавливается исходя из рыночной цены транспортного средства. Так, для автомобилей, которые оцениваются в сумму от двух до 20 миллионов рублей, ставка составляет один процент от их стоимости, для транспортных средств ценой от 20 до 50 миллионов рублей – три процента, и для машин, которые оцениваются дороже 50 миллионов рублей – пять процентов.

Однако данный законопроект не был одобрен в комитете Госдумы по бюджету и налогам. Члены комитета посчитали, что появление нового сбора приведет к двойному налогообложению, так как перечисленные в предлагаемом к рассмотрению документе предметы роскоши уже являются «объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и налогом на имущество организаций», а это противоречит существующему законодательству [5, С. 23].

Таким образом, в настоящее время предлагается несколько вариантов реформирования транспортного налога, наиболее обсуждаемые из них следующие:

• -    введение вместо транспортного налога – налога на реализацию горюче-смазочных материалов, что позволит учесть транзитные перевозки по территориям субъектов РФ, обеспечит пополнение доходной базы их бюджетов, а также будущих федерального и региональных бюджетных дорожных фондов и позволит государству сэкономить на администрировании налога;

• -    совершенствование способов оптимизации

ставок транспортного налога с целью стимулирования автопредприятий, подвижной состав которых выбрасывает в атмосферу меньшее количество вредных веществ

• -    обложение дополнительными фискальными сборами предметов роскоши, в том числе транспортных средств стоимостью от двух миллионов рублей и выше [4, С. 9].

Одновременно Управления должны размещать информацию на своем сайте и в региональных и местных печатных изданиях. На сайте Управлений можно создать баннер «Транспортный налог» со ссылкой на рубрику «Вопрос – ответ», чтобы налогоплательщики могли задать вопросы и в течение двух недель получить ответы. Большая информационная работа должна проводиться и в межрайонных инспекциях. Для удобства налогоплательщиков в операционных залах межрайонных инспекций следует открыть информационные окна, где налогоплательщики могли не только узнать о порядке и сроках уплаты транспортного налога, предоставлении льгот, но и получить документы на уплату транспортного налога и пеней. Необходимые сведения владельцы транспортных средств также должны иметь возможность найти и на информационных стендах в инспекциях [3, С. 21 – 22].

Эффективность контрольной работы налоговых инспекций по взиманию транспортного налога напрямую зависит от полноты и своевременности получения информации о зарегистрированных транспортных средствах от территориальных органов ГИБДД. В связи с этим важно создать единую информационную базу налоговых органов и органов ГИБДД по транспортному налогу. База данных ГИБДД должна быть организована таким образом, чтобы сведения, в них содержащиеся были применимы как для ведомственного использования, так и для перечисления транспортного налога [2, С. 36].

Кроме того, согласно документу, сроком уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, является 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.