Самообложение граждан: понятие и правовые проблемы

Self-taxation, self-taxation institute, self-taxation problems, regulation, payments, prospect

Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что в процессе постепенного развития местного самоуправления будет постепенно расти роль и значение института самообложения, так как в нем заложен основной принцип – непосредственное участие граждан в решении вопросов места своего проживания.

Россия времен конца 19 начала 20 вв. активно распространяла идею самообложения граждан. Земельные общества руководили самообложением в период до 1927 г., при этом официальное законодательное закрепление данный институт получил лишь в 1924 г. при принятии Закона «О самообложении населения для удовлетворения местных общественных нужд»1.

Современное законодательство закрепляет термин «самообложение» в Федеральном законе от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления»2 (далее - ФЗ № 131).

Как отмечает Н. И. Химичева, участие граждан России в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, а также в контроле за ее осуществлением вытекает из положения Конституции Российской Федерации (ст. 32) о праве граждан РФ участвовать в управлении делами государства как непосредственно, так и через своих представителей3. Н. И. Химичева указывает разнообразие форм такого участия, выделяя индивидуальное посредством проявления личной инициативы, а также через различные общественные организации4.

ФЗ № 131 отмечает, что рассматриваемый институт самообложения является одним из источников муниципального дохода для разрешения определенных вопросов местного значения. Так около 95% местных бюджетов являются дотационными и проблема поиска дополнительных доходных источников финансирования для местных бюджетов в настоящее время стоит достаточно остро5.

Ряд ученых ведут споры об их отнесении к налоговой и неналоговой природе. Объясним почему.

Следует отметить, что НК РФ (ст15) , не закрепил средства самообложения в составе местных налогов и сборов, что говорит об отсутствии у них элементов налогообложения, а так же санкций за невыполнения условий их оплаты.

Однако, взглянув на ситуацию с другой стороны, заметим, что все решения, принятые на местном референдуме или сходе граждан являются обязательными и подлежат их строгому выполнению, а, значит - платежи самообложения не являются вытекающими из гражданско-правовых отношений.

Из Конституции РФ (ст57) следует, что каждый имеет своей обязанностью платить установленные налоги и сборы6. Однако НК РФ (ст3) говорит нам о том, что никто не вправе возложить на граждан обязанности по уплате налогов и сборов, не установленных НК РФ7.

ФЗ № 131(ст14) закрепляет положение, при котором местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и прекращаются только нормативными правовыми актами муниципальных образований и не принимаются на референдуме8.

Таким образом, при наличии закрепления института самообложении в ФЗ № 131, путем принятия решения на местном референдуме, взимание данных платежей не соответствует положением как НК РФ, так и правовым позициям Конституции РФ.

На наш взгляд, несмотря на то, что средства самообложения по своей публично – правовой природе близки к налогам и платежам налогового характера (сборам), признать их разновидностью налога или сбора не представляется возможным. От налогов средства самообложения отличают целевой характер, причем целевой характер имеет как введение самообложения, так и расходование собранных средств, что является исключением из принципа общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов9. В соответствии со ст. 8 НК РФ условием взимания средств в качестве сбора является совершение юридически значимых индивидуализированных в отношении конкретного плательщика сборов действий, а не публичные цели10. Специалисты финансового права высказывают свое негативное отношение к отсутствию полноценного регулирования вопросов самообложения граждан, потому как данная ситуация может обернуться во благо, так и во вред, так как в настоящее время не определен механизм, регулирующий пределы вмешательства в частную собственность на уровне правовых актов муниципальных образований.

В ряде регионов РФ институт самообложения уже успел получить свое распространение, например, в Пермском крае и Кировской области11.

Однако в большинстве регионов институт самообложения вызывает негативную реакцию и связано это с несколькими правовыми проблемами:

• 1.    Необходимость проведения референдума. Данный порядок создает сложности для населения, большинство из которого не обладают правовой грамотностью, а администрации местного самоуправления не заинтересованы в разъяснении порядка его проведения.

• 2.    Вопросы финансирования референдума. Следует отметить, что главными затратами выступают печать бюллетеней, различные материалы с разъяснениями и агитацией, печать информации в СМИ. Как указывают органы местного самоуправления, расходы на проведения референдума не окупают сами себя, так они не должны превышать ¼ от суммы собранных средств¹².

• 3.    Отсутствие санкций и положений,регулирующих процесс самообложения за уклонение от уплаты средств самообложения. На наш взгляд, штрафные санкции должным быть определены региональным правовым актом и разъяснены населению.

• 4.    Установления размера платежа. Законодательством РФ не установлены пределы размеров платежей, его срок уплаты, периодичность сбора. На наш взгляд, в каждом регионе размер сбора должен быть разным и опираться на доходы населения того или иного региона.

Большинство авторов высказывают свое мнение об отказе в проведении референдума по финансовым вопросам. Однако по нашему мнению, данная позиция является не совсем правильной, так как решение

«денежных» вопросов непосредственно населением и гражданином «лично» создает сближение такого гражданина с властью.

Без разрешения вышеуказанных проблем нельзя говорить о развитии института самообложения в РФ. Однако отказываться от данной практики нельзя.

По нашему мнению, средства самообложения следует рассматривать как самостоятельный вид обязательного платежа, не имеющий налогового характера, используемый для решения вопросов местного значения, размер и порядок введения и использования которого устанавливается населением самостоятельно на местном референдуме или сходе.