Самозанятость как часть неформальной экономики в России

Постановления государственных органов власти и общепринятые правила поведения, с одной стороны, являясь ограничением человеческой деятельности, с другой стороны, порождают у некоторых людей или категорий населения желание выходить за установленные рамки и находить лазейки в законодательстве. В конце 20 века наблюдался наибольший рост неформальной экономики, в то же время государственные аппараты большинства развитых и развивающихся стран начали внедрение усиленного контроля за всеми сферами существования человека. Слова неизвестного автора «Правила созданы для того, чтобы их нарушать» как нельзя лучше описывают причинно-следственную связь возникновения и существования неформальной экономики.

Неформальная экономика, как часть экономики, является областью деятельности человека, желающего получать какую-либо экономическую выгоду, вне зависимости от степени легальности осуществляемых им действий. Таким образом, особенностью данного типа экономики можно назвать наличие возможности некоторых субъектов экономики достигать своих целей в иных, более удобных для них условиях, в отличие от законопослушных субъектов. Также неформальная экономика не является предметом анализа массовых статистических данных и, как следствие, не учитывается при исчислении валового внутреннего продукта (ВВП) по причинам разного характера. К ним относятся запреты, высокие налоги, неденежный оборот, а так же:

• - бедность населения;

• - необходимость адаптации привычного уклада жизни населения к нововведениям в законодательстве и мировому прогрессу;

• - недостаточная ориентированность законов на благо общества, иными словами, коррумпированность законотворческого процесса;

• - недоверие экономических субъектов друг к другу, в частности, общества к государству как гаранту соблюдения закона;

• - издержки толкования права ввиду многообразия значений слова.

Рассмотрим структуру (три типа) экономики с целью выявления места ней.

экономики в

неформальной

Рисунок 1 – Классификация экономических структур

Формальная (регулярная) экономика включает в себя все виды деятельности, официально зарегистрированные правительственными службами, подчиняется законодательству и постановлениям администрации. К данному типу относят рыночную (свободная предпринимательская деятельность) и редистрибутивную (под влиянием государственного регулирования) экономику.

Упоминая нелегальную (криминальную) экономику, экономисты подразумевают все виды действий, несовместимых с законной деятельностью и расцениваемые как незаконные (мошенничество, кража, коррупция, контрабанда, наркобизнес, подделки, черный рынок).

Третьим связующим звеном в классификации экономических структур является неформальная экономика. В данный тип попадает скрытая экономика (выгода одних лиц путем хищений у других), социальная (не использует деньги как средство обмена) и нерегулярная (незарегистрированная деятельность, работа «на стороне»).

Компанией ResearchMe проводился опрос летом 2017 года с целью выяснения отношения россиян к уплате налогов и дал следующие результаты, представленные на рисунке 2.

Рисунок 2 – Опрос респондентов о необходимости уплаты налогов

Россияне по разным причинам ищут источники дохода в неформальной области, конечно, не только желание уйти от налогов движет людьми, но и желание найти удобную работу с комфортным графиком. Логичным следствием является то, что вопросом легализации нерегулярной экономики озадачились в последние годы чиновники. В частности, вплотную подошли к решению насущного вопроса о том, кем являются самозанятые граждане, какая процедура регистрации им необходима и какой налоговый режим должен быть к ним применим.

Согласно ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ», статья 217 НК РФ была дополнена п. 70, освобождающим самозанятых от уплаты НДФЛ. Из данного пункта, а также из пункта 3 статьи 83 НК РФ следует характеристика самозанятых как физических лиц, которые:

• 1.  уведомили налоговый орган;

• 2.   не имеют работодателя;

• 3.  не привлекают наемных работников;

• 4.  не являются индивидуальными предпринимателями;

• 5.    пороговое значение дохода не более 2,4 млн рублей в год;

• 6.  получают доходы в виде вознаграждения от физических

лиц за оказание им услуг:

• —  по репетиторству;

• —  по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми

лицами;

• —    по уборке жилых помещений, ведению хозяйства;

• —    (в планах распространение режима самозанятых на таксистов).

Необходимость вмешательства и усиленного внимания к сложившейся ситуации государственных органов подкрепляются данными Росстата в

Численность занятых в неформальном секторе (возраст 15-72) по типу занятости, МЛН человек ух* уют у*е уда жю юн юн юи юн юн юн юг

♦ "Вся о Томо » жфиршшаом ссхпфе • ■ 3■сфирш.шюм м ^суесжмем отношении количества задействованных в неформальном сегменте экономики.

Рисунок 3 – Численность занятых в неформальном секторе экономики

На протяжении десятилетия люди все больше людей уходило «в тень», исключением стали 2009-2010 годы, когда произошел всплеск безработицы, и в 2016 году доля неформально занятых достигла своего рекордного значения от числа всех занятых - 21,2%.

Мнения экспертов неоднозначны, по данным органов государственной статистики в 2016 году количество задействованных в исследуемом секторе составило 15,4 миллиона человек, по данным экономистов из РАНХиГС данный показатель вдвое больше, что составляет почти половину населения России, активного с экономической точки зрения.

«Национальные счета России» в том же рекордному году опубликовали данные о скрытом фонде оплаты труда, доля которого в общем объеме заработных плат - 25%. В абсолютном выражении, размер неформальных доходов россиян, не отслеживаемых органами статистики, возрос с 9,7 триллионов рублей в 2011 году и составил 10,3 триллиона рублей.

Скрытый фонд зарплат по отношению к ВВП подробно представлен в таблице 1 и характеризуется обратной зависимостью с ростом неформального сегмента экономии предположительно из-за сокращения уровня зарплат «в тени».

Таблица 1 – Доля официального и скрытого фонда оплаты труда в фонде оплаты труда (ФОТ) и валовом внутреннем продукте (ВВП), %

Год	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018 ожид.
Доля оплаты труда в ВВП	44%	44%	46%	47%	46%	47%	48%	49%

Доля официальной оплаты труда в ВВП	34%	34%	35%	34%	35%	36%	36%	36%
Доля скрытой оплаты труда в ВВП	10%	11%	12%	13%	11%	11%	12%	12%
Доля скрытой оплаты труда в ФОТ	23%	24%	25%	27%	24%	25%	25%	25%
ВВП России, млрд руб.	60283	68164	73134	79200	83387	86149	92037	97691

Оценка масштабов неформальной деятельности не может быть точной ввиду того, что социологические опросы среди респондентов, получающих вознаграждения без договоров, не дают гарантии. Однако на основе имеющейся информации можно оценить результат вступления в силу ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан».

Итак, эксперимент, который продлится до конца 2018 года, предполагает регистрацию теневых работников и переход на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», а также освобождение плательщиков данного налога от НДФЛ, страховых взносов и НДС в большинстве случаев.

Краткий обзор изучаемого специального режима представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Специальный налоговый режим для самозанятых граждан

Самозанятые
Налоговая база	Денежное выражение дохода, полученное от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Кому реализованы товары (от кого получен доход)	Физическим лицам	Индивидуальным предпринимателям для их предпринимательской деятельности и юридическим лицам
Ставка	4%	6%

Учитывая данные таблиц 1 и 2, показатель ВВП 2017 года в текущих ценах равный 92 037 млрд руб. и усредненную налоговую ставку, можно посчитать упущенные и предполагаемые налоговые поступления в бюджет. Результаты представлены на рисунке 4.

Упущенные и предполагаемые налоговые поступления в бюджет, млрд руб.

Рисунок 4 - Упущенные и предполагаемые налоговые поступления в бюджет в 2011-2018 гг.

Министерство финансов оценивает объем неформальных вознаграждений в стране на уровне 12 трлн руб., со слов заместителя министра финансов Владимира Колычева: «6 трлн рублей — это конвертные схемы и около 6 трлн рублей — это зарплаты неформального сектора».

Пенсионный Фонд, по мнению министра труда Максима Топилина, мог бы получать на 500 млрд руб. в год больше вследствие «обеления» экономики.

Вышеизложенные мнения экспертов отражены на рисунке 4 и подтверждают разумность подхода к расчету преполагаемых налоговых поступлений в бюджет при условии, что эксперимент по введению специального налогового режима был бы успешно начат ранее.

Реализация рассмотренного правового механизма даст возможность устранить ряд ситуаций, сдерживающих процесс легализации самозанятости россиян. Этому способствует простота регистрации в качестве налогоплательщика такого режима и отсутствие необходимости формирования отчетности. Принятие законопроекта позволит увеличить число физических лиц, ведущих деятельность в поле формальной экономики, и обеспечит поступления от их доходов в бюджет.