Совершенствование акцизного налогообложения в России

В современном государстве налоги играют важнейшую роль в функционировании и благополучии страны, региона и соответственно каждого города. В сложное для нашей страны время налоги являются одними из главных рычагов в улучшении экономической и политической стабильности.

Вместе с тем, российский опыт в области косвенного налогообложения (особенно акцизного) свидетельствует о наличии противоречий и нерешенных вопросов в данной области. Проблема акцизного налогообложения замыкается на решении вопросов соответствия его экономического содержания социальному назначению, а также выявления особой роли акцизов в системе косвенного налогообложения1.

В свою очередь, акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе, а именно совершенствование налогообложения в сфере акцизов может выступать одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения бюджета.

Тем самым вышеперечисленные обстоятельства определяют актуальность темы исследования действующей в Российской Федерации системы акцизного налогообложения с точки зрения поиска новых возможностей для повышения ее фискального и регулирующего потенциала, а также разработки экономически обоснованных путей ее развития.

Целью данной статьи является изучение совершенствование акцизного налогообложения в России.

На сегодняшний день акцизы представляют собой разновидность косвенного налогообложения отдельных видов товаров, взимаемых с 1

Агузарова, Ф. С. Пути повышения акцизных поступлений в бюджет бюджетной системы РФ. // Налоги и налогообложение, 2014. - № налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию.

Что касается эволюции становления акцизного налогообложение в России, в то время акцизы испытывали различные трудности2.

Основными coпринципами coпостроения coсоветской coакцизной coсистемы явились coустановление coакцизов, coдающих coкрупный coфискальный coэффект, coи изыскание coтаких coвидов coакцизов, coкоторые coмогли coбы coохватить coнаиболее широкиеcмассыcиcгородскогоcиcсельскогоcнаселения.

Следуетcoотметить,coчтоcocoвcoпервыйcoпериодcoдействияcсоветскойcoналоговой системы coсовпал coс coпериодом coжесткой coинфляции, cocoкогда coставки coналогов coв абсолютном coвыражении, coстремились coприспосабливаться co coк coобесценению валюты,coноcoвсеcoпроводилосьcoбезуспешноcoтак,coкакcoналоговыеcoдоходыcoдавали совсемcocмаленькиеcсуммы 14,3c% .

С установлением «золотого рубля» ставки налогов были переведены в золотое выражение, и уплата производилась по курсу котировальной комиссии. Лишь с установлением твердой валюты и проведением денежной реформы налоги, а соответственно и акцизы, стали давать ожидавшийся от них доход.3

По тем акцизам, где это позволяло разнообразие их видов, были введены дифференцированные ставки, причем обложение прогрессивно возрастало с улучшением качества и повышением стоимости продукта.

Опыт акцизного обложения дал вполне благоприятные результаты, как в области поступательного развития подакцизной промышленности, так и роста доходных поступлений по акцизам.

В современном мире также существует множество проблемы в системе акцизного налогообложения.

Одной из главных проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов.

Основными проблемами акцизного налогообложения являются сложность механизма исчисления и уплаты налога, а также различные нововведения в главу 22 НК РФ такие как (снижение ставок акцизов по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%; снижение специфических ставок акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию России)4.

Налоговая система считается эффективной только в том случае, когда сумма взимаемых платежей является оптимальной для налогоплательщика, в то же время, являясь достаточной для обеспечения доходной части государственного бюджета, но такого механизма взимания акцизов не наблюдается.

Самой главной проблемой современной системы акцизного налогообложения является значительное усложнение налогового администрирования.

Акцизное налогообложение обладает социальной направленностью и должно обеспечить решение социальных, экологических проблем, устраняющих отрицательные последствия в результате потребления подакцизных товаров5.

Следует отметить, что в России акцизная политика, направлена на постоянное увеличение государственных доходов, но только не способствует сокращению потребления крепких алкогольных напитков, и приводит к спаду легального производства при одновременном росте продаж нелегального алкоголя. В этих условиях возникает необходимость теоретически обосновать основные направления совершенствования российской модели акцизного налогообложения алкогольной продукции.

Необходимо дать объективную оценку практике применения акцизов на алкоголь, и определить механизмы эффективного регулирования алкогольного рынка, что является исключительно актуальным и приоритетным по всей совокупности проблем современной налоговой системе6.

Следует также отметить проблему повышения акцизов на табачную продукцию. Целью повышения акцизов на табак является борьба с курением, особенно среди молодежи. Но рост цен на табачные изделия не решит проблему пополнения бюджета, а только приведет к появлению рынка контрафактной продукции. Повышая акцизы на табачную продукцию, государству приходится не только решать задачи по сохранению уровня здоровья и жизни населения, но и заботиться об увеличении поступлений в государственный бюджет, а также бороться с криминальными рынками в России. В качестве мер для борьбы с расширением нелегального рынка возможно ужесточение санкций за подделку акцизных марок, снижение порога для возбуждения уголовного дела в отношении контрабанды табака, а также ограничение ввоза подакцизных товаров для личного использования.

Увеличение ставок акцизов способствует увеличению доходов бюджета и оказывает влияние на всех участников рыночных отношений, но в конечном итоге может иметь отрицательные последствия для экономики. Это очень четко характеризует экономическую ситуацию в стране7.

Необходимо разрабатывать программу, меры которой будут направлены на повышение эффективности акцизного налогообложения в долгосрочной перспективе. С учетом накопленного опыта, следует продолжать усовершенствование системы акцизного налогообложения.

Для реализации указанных целей и перспектив необходимы следующие мероприятия:

• 1)    Выявление теневых рынков сбыта и подпольных цехов, которые производят недоброкачественную алкогольную продукцию;

• 2)    Введение новых акцизных марок, с целью предотвращения нелегального производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

• 3)    Совершенствование порядка маркировки подакцизных товаров акцизными марками ⁸;

• 4)    Ежедневный контроль над поступлением акцизов в бюджет;

• 5)    Проведение анализа по отдельным предприятиям, допустившим снижение поступлений по акцизам, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года и выявление их причин;

• 6)    Составление и предоставление графиков перечисления акцизов для всех налогоплательщиков;

• 7)    Определение взаимовыгодных для государства и предприятий ставок акцизов;

• 8)    Борьба с ввозом контрабандной продукции;

• 9)    Создание системы мер поощрения производителей, которые исправно платят налоги⁹;

Таким образом, можно сделать вывод, государственное регулирование акцизного налогообложения подакцизных товаров должно быть направлено на оздоровление общей экономической ситуации, сокращение теневой экономики, развитие программно- целевых методов планирования, которые должны быть направлены на финансирование программ по формированию здорового образа жизни и культуры потребления.

В современной системе налогов России необходимо рассматривать акцизы, прежде всего как удобный и надежный налоговый источник доходов бюджета.

Поэтому необходим осторожный, взвешенный подход к установлению акцизных ставок с тем, чтобы эффективно регулировать рентабельность производства подакцизных товаров и обеспечивать бюджет гарантированными поступлениями акцизов.