Совершенствование аудита финансовой отчетности страховых организаций

Бюллетень науки и практики / Bulletin of Science and Practice

УДК 336.72.657                                     

В целях развития страхового рынка и, соответственно, популяризации его услуг финансовая отчетность должная быть максимально открытой и прозрачной. Раскрытие финансовой информации позволяет создать надежную среду между страховыми компаниями, с одной стороны, и пользователями финансовой отчетности, с другой, и внедрение МСФО в этом отношении является одной из основных причин. По мере роста интереса к данным финансовой отчетности раздет и потребность в аудите. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами аудита, очень надежна.

Существует ряд сложных процессов при подготовке финансовой отчетности страховых организаций в соответствии с международными стандартами. Основной задачей системы показателей финансовой отчетности в страховых компаниях является всесторонняя и комплексная оценка результатов их деятельности, которая единообразно отражает осуществляемые в них процессы.

Международный стандарт аудита устанавливает перед аудиторской проверкой требования массовости с точки зрения качества и количества усиливает поток инвестиций и обеспечивает выход на мировые рынки

Международные стандарты аудита интегрируются на мировом уровне

Путем внедрения международных стандартов в национальную экономику будут устранены монопольные действия

Повысится приходно-расходная рентабельность деятельности предприятия-клиента

Рисунок 1. Необходимость международных стандартов аудита в национальной экономике [1]

Мы постоянно говорим o внедрении международных стандартов аудита. Так в чем же необходимость применения международных стандартов аудита? Каковы преимущества применения международных стандартов аудита в национальной экономике? Чтобы найти ответы на такие вопросы, стоит обратить внимание на Рисунок 1.

Таким образом, обобщая международные стандарты аудита и научных исследований, мы считаем, что было бы целесообразно привести следующие шаги в организации аудита в страховых компаниях.

Результаты текущего анализа показывают, что система внутреннего контроля является важным и совершенным показателем для страховой компании, помогая предоставлять финансовую и экономическую информацию пользователям и сотрудникам страховой компании, определяя прозрачность финансовой отчетности в страховых компаниях и уровень риска, оценивает финансовую устойчивость, представляет собой трехэтапный процесс анализа модели в системе внутреннего контроля и направлен на анализ важных аспектов деятельности страховой организации. Трехэтапный метод анализа модели описывается следующим образом и характеризует следующие проблемы (Рисунок 2).

Каждый этап выделяется особенностями и анализами. Предоставленные данные также суммируются, и выполняется SWOT-анализ.

Рисунок 2. Этапы проверки финансовой отчетности страховых организаций [2].

Первый этап. Этап «Финансовый анализ» динамики страховых премий, страхового покрытия, доходов от инвестиционной деятельности и чистой прибыли на основе бухгалтерского баланса и отчета о фин нсовых результатах

Второй этап. Этап проведения «факторного анализа» с использованием показателей финансовой отчетности страховых организаций

Третий этап. Этап проведения «Общего анализа» путем внедрения SWOT-анализа бизнес-процессов и структуры управления страховой организацией с использованием данных вышеперечисленных двух этапов

Рисунок 3. Базис проведения трехэтапной модели анализа [3].

Чтобы выполнить SWOT-анализ на основе данных Рисунка 3, область риска также не следует упускать из виду.

Следует отметить, что система внутреннего контроля — это система показателей, оценивающих риск, не является преувеличением. В доказательство этой мысли обратимся к Рисунку 4.

Рисунок 4. Карта оценки уровня риска по территориям [4].

Уровень риска в филиалах и дочерних компаниях ниже, чем в головной организации. Это связано с тем, что чем широкополосной является деятельность и система внутреннего контроля включает все отделы, тем больше наблюдается такая ситуация.

Эта карта являясь достаточно эффективной, позволяет оценить наиболее важные риски и служит руководством для аудитора при проверке финансовой отчетности. Одной из основных задач системы внутреннего контроля на всех предприятиях, организациях и учреждениях, действующих в стране, является контроль за достоверностью финансовой отчетности организации и соблюдением законодательства при осуществлении повседневной деятельности на предприятии. Основываясь на этой информации, путём проведения SWOT-анализа рассмотрим потенциал страховой компании в рыночной экономике:

С целью обеспечения перспектив вышеупомянутой пропорциональности мы подчерчиваем, что следует работать в модели внутреннего контроля COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission). Предлагаем следующий алгоритм формирования системы внутреннего контроля на концептуальной основе модели СОSO:

–выявление основных бизнес-процессов страховой организации и рассмотрение сущности системы контроля;

–определение обязанностей  сотрудников,  ответственных за  бизнес-процессы, утверждение бизнес-процессов;

–выявление и оценка уровня риска, часто встречающегося в любом бизнес-процессе;

–выявление и оценка важных процедур контроля в бизнес-процессах;

–разработка перечня возможных процедур контроля для минимизации значительных рисков;

–определение расходов страховой организации и сравнение возможностей покрытия расходов;

–осуществление контроля за регулированием избыточных расходов страховой организации.

Итак, основным способом повышения эффективности системы управления страховой компанией является качественное изменение системы управления и повышение инвестиционной активности организации, что является совершенствованием системы внутреннего контроля (Таблица).

SWOT-АНАЛИЗ АО «УЗФГРОСУГУРТА» [5]

Таблица.

	Strengths – сильные стороны	Weaknesses – слабые стороны
3 s	Большое количество филиалов (широкий охват); Высокая доля государства (94,0%); Адресность страховых продуктов; Наличие оригинальности и имиджа в организационной структуре; Низкая текучесть кадров; Использованы эффективные методы управления (KPI-показатель ключевых индикаторов); Имеет показатели международного рейтинга (Fitch Ratings BB-).	Слабость андеррайтинговой деятельности; Наличие иждивенчества; Недостаток финансовых ресурсов для реализации существенных изменений в стратегии; Отсутствие страховых продуктов, соответствующих международным стандартам. Сохранение классических страховых продуктов; Низкие процентные ставки по дивидендам
s S eq	Opportunities – возможности	Threats – опасности
	Отсутствие конкурентов; Высокий доступ к новым рынкам и международным рынкам; Расширение обслуживания клиентов на основе цифровой экономики; Широкое использование возможностей; Широта возможностей участия на рынке ценных бумаг (IPO)	Несбалансированность страхового портфеля; Высокие налоговые обязательства; Изменения в рыночных условиях; Международные методологии оценки риска не разработаны; Экономические и политические риски; Внедрение конкурентами новых страховых продуктов

Когда финансовая отчетность страховых организаций составляется на основе достоверности, понятности и сопоставимости, также возрастает и значимость информации. Это, в свою очередь, дает возможность проанализировать уровень значимости и риска путем оценки системы внутреннего контроля.

Значимость зависит не только от выраженной ценности, но и от обстоятельств. Если проще понимать значимость, сумма убытков, возникающих в результате превышения расходов над доходами, играет важную роль при подготовке финансовой отчетности и может привести к изменениям в пользовательских решениях отчета.

Следующие факторы должно быть приняты во внимание при определении важности финансовой отчетности страховых организаций:

–«Значение статьи финансовой отчетности;

–Экономическая сущность статей финансовой отчетности;

–Комбинация двух факторов» [6].

В страховых компаниях также, как и в туристических компаниях составляются и представляются следующие формы финансовой отчетности:

Бухгалтерский баланс, форма 1, (отчет о финансовом состоянии);

отчет о финансовых результатах, форма 2, (отчет о совокупном доходе);

разъяснения к финансовой отчетности, справки.

По нашему мнению, на сегодняшний день целесообразно подходить к бухгалтерскому балансу, используемому инвесторами, кредиторами, поставщиками, правительственными органами и другими пользователями не только как средству обеспечения методического равенства, но и содержательно исходя из целей бухгалтерского учета [7].

В результате разработаны следующие предложения:

• 1.    При определении уровня значимости следует учитывать отраслевой характер деятельности;

• 2.    Необходимо определить уровень значимости по количеству элементов отчетности, возникших в процессе аудита финансовой отчетности страховых организаций;

• 3.    При определении значимости информации o финансовых результатах страховой компании согласно формы 2 необходимо установить одинаковый уровень значимости для всех статей.

Финансовая отчетность страховых организаций определяет взаимосвязь между анализом и аудитом по эффективному использованию трехэтапной модели-анализа посредством эффективного внедрения системы внутреннего контроля и организации перспективных мероприятий и надежных аудитов посредством применения опыта развитых стран, система внутреннего контроля была адекватно интерпретирована с научной и методологической точек зрения, был налажен сильный процесс мониторинга. Было обеспечено внедрение COSO и аналогичных структурных моделей системы внутреннего контроля, достигнуто сокращение избыточных затрат в несколько раз и обеспечена прозрачность корпоративного управления.

Процесс качественного проведения аудиторской проверки финансовой отчетности страховых организаций зависит от правильности выбора и применения в нем аудиторских процедур. Правильно выбранные аудиторские процедуры устраняют искажения, которые встречаются в финансовой отчетности страховых организаций, и служат хеджированием финансовой отчетности.

Масштабная интеграция экономики Узбекистана в мировой рынок и привлекательность инвестиционных потоков в сложившейся ситуации требуют подготовки и проверки международных стандартов финансовой отчетности. Это, в свою очередь, в дополнение к правильной интерпретации субъектов, заинтересованных в данных финансовой отчетности и обеспечению валютной пары, полностью удовлетворяет интересы заинтересованных сторон, что вдет к отказу от потребления контрафактной информации, что приводит к возникновению отраслевых пар в экономике и является причиной укрепления принципа «справедливости».