Совершенствование механизмов формирования доходной части бюджета города Белгорода

1 Открытый бюджет г. Белгорода : Сайт органов местного самоуправления г. Белгорода. URL : (дата обращения: 20.04.2019).

Динамика налоговых и неналоговых доходов бюджета городского округа в 2016-2018 г.г., млн. руб1.

Показатель	Факт
	2016 год	2017 год	2018 год
Налоговые доходы	3,032	3,293	3,575
Неналоговые доходы	1,019	1,177	1,118

В структуре налоговых и неналоговых доходов на 2018 год 76,2% занимают налоговые поступления, в свою очередь неналоговые только 23,8%.

Таблица 3

Структура доходов и расходов бюджета г. Белгорода в динамике

(2016-2018 гг.), тыс. руб2.

Показатель	Факт
	2016	2017	2018
Налоговые доходы:
налог на совокупный доход	363 376	365 788	336 062
налог на доходы физических лиц	1 162 010	1 260 980	1 412 246
налог на имущество физических лиц	188 579	273 679	349 126
земельный налог	1 182 903	1 229 513	1 283 907
прочие налоговые доходы	135 492	163 321	193 957
Неналоговые доходы:
доходы получаемые в виде арендной платы за земельные участки	550 438	704 042	640 118
доходы от сдачи в аренду имущества	74 096	62 079	59 625
доходы от реализации имущества	136 975	95 076	76 534
доходы от продажи земельных участков	81 567	91 468	80 312
прочие неналоговые доходы	176 096	224 701	261 487

В 2018 году наибольший объём среди налоговых доходов занимает налог на доходы физических лиц (30%), затем по значимости следуют земельный налог (27%) и налог на имущество физических лиц (8%).

Следует отметить, что доля неналоговых доходов в общей структуре значительно меньше. Большая часть неналоговых доходов приходится на доходы от использования муниципального имущества (16 %), и в то же время она является по своей сути незначительной в общей доле. Динамика неналоговых доходов по использованию муниципального имущества показывает их уменьшение по сравнению с предыдущими годами. Данные отчета свидетельствуют о наличие существующих препятствий в эффективной реализации полномочий органов муниципальной власти в отношении собственного имущества.

Таблица 4

Параметры исполнения бюджета городского округа «Город Белгород» за 2018 год1

	Наименование	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Откл., тыс. руб.	% исполнения
1	Доходы	9 870 848	9 691 874	– 178 974	98,2
2	Расходы	10 183 840	10 025 549	– 158 291	98,5
3	Дефицит / профицит бюджета	– 312 992	– 333 675

По данным Отчета об исполнении бюджета города Белгорода за 2018 год процент отклонения от запланированных показателей составил лишь -

1 Открытый бюджет г. Белгорода : Сайт органов местного самоуправления г. : (дата обращения: 20.04.2019).

178 974 тыс. руб., в итоге исполнение бюджета составило 98,2 %1. По сравнению с предыдущими годами данные показатели являются положительными, что позволяет сделать вывод о рациональном и эффективном планировании бюджета города.

И всё же, исходя из анализа доходных статей бюджета города Белгорода и данных администрации города, можно выделить несколько проблем:

• -    городской бюджет является дефицитным;

• -    доходная часть бюджета зависит межбюджетных трансфертов, что влияет на самостоятельность местного бюджета;

• -    неэффективное использование муниципального имущества;

• -    не в полной мере использован потенциал местных налогов.

Стоит отметить, что органы местного самоуправления должны стремиться к тому, чтобы основным источником формирования местного бюджета были именно собственные доходы. Собственные доходы включают в себя только те экономические ресурсы, которыми располагает муниципальное образование на законных основаниях в границах своей территории и собственных компетенций. Для устранения зависимости местных бюджетов от внешних субъектов и финансов, необходимо постоянно совершенствовать систему внутренних ресурсов муниципального образования (налоговых и неналоговых поступлений).

В качестве механизма пополнения доходной части местного бюджета муниципальных образований многие авторы рассматривают увеличение налоговых поступлений в городской бюджет.

Налог на доходы физических лиц занимает значительный объем в налоговой структуре местных бюджетов. На данный момент 85 % НДФЛ зачисляется в бюджет Белгородской области и только 15 % в бюджет города.

Было бы целесообразно изменить порядок распределения НДФЛ между местными бюджетами и бюджетами вышестоящего уровня, то есть увеличить долю налога на доходы физических лиц в бюджете муниципального образования.

Что касается административной составляющей налогового процесса, то здесь стоит сказать о ужесточении контроля за уплатой отдельных видов налогов. Давно известно, что увеличение налоговой базы зависит не только от роста числа поступаемых налогов, но и от правовой дисциплины плательщиков. Существуют разные практики уклона от налогов, которые используют в своей деятельности различного рода организации, индивидуальные предприниматели и другие субъекты рынка.

В связи с этим перед органами местного самоуправления стоит задача в повышении уровня собираемости местных налогов, принятии мер по ликвидации теневой деятельности и совершенствовании процедур налогового администрирования.

В данном случае мы не можем говорить о полном разрешении проблемы финансового обеспечения муниципального образования, так как есть и другая проблема – сильная правовая ограниченность местных бюджетов в налоговой сфере. И все же за муниципальной властью города Белгорода остается важная задача по оптимизации и мобилизации налоговых источников доходов.

При такой ситуации оптимальными способами решения наполняемости местных бюджетов может осуществляться по средством увеличения поступлений по статьям неналоговых доходов.

Муниципальная собственность – это основной внутренний потенциальный источник финансов муниципальных образований, от того как его использует муниципальная власть зависит общее экономическое положение соответствующей территории.

С целью повышения эффективности управления муниципальной собственностью в городе, следует предпринять следующие меры: провести инвентаризацию собственности, в том числе по организациям, доли уставного капитала которых принадлежат муниципалитетам, разработать и принять положение о раскрытии информации о собственности муниципального образования, в том числе по отдельным объектам собственности, а также порядок оценки рыночной стоимости объектов, находящихся в собственности муниципального образования, независимыми организациями1.

Статьей 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации в качестве неналогового дохода местных бюджетов устанавливается часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, которая остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей2.

Муниципальные предприятия – это важный элемент имущественного комплекса муниципального образования. Основная же цель создания таких предприятий заключается в получении части дохода муниципальными властями от их деятельности с целью пополнения местного бюджета и создание нормальных жизненных условий для населения на территории муниципального образования. Соответственно муниципальное учреждение как создается, так и финансируется полностью или частично органами местного самоуправления.

На сегодняшний день можно заметить такую тенденцию, как сокращение количества муниципальных унитарных предприятий в муниципалитетах. Данный фактор был связан, во-первых, с законодательными изменениями, которые касаются вопросов конкуренции на рынке, во-вторых, существует проблема нехватки финансирования муниципальных предприятий и как следствие их неэффективность.

Основной задачей органов местного самоуправления в данном направлении должно стать развитие муниципальных предприятий на территории города, а также совершенствование планирования их деятельности, что во многом способствует увеличению поступлений установленного процента от прибыли в местный бюджет.

Остается актуальной практика участия муниципальных образований в реализации федеральных и региональных программ. Данный механизм – это возможность получения дополнительных средств муниципалитетами на развитие своей инфраструктуры.

Посредством целевых программ осуществляется финансирование наиболее важных мероприятий по реализации приоритетных, крупномасштабных проектов со сроком реализации не менее 3 лет. Условия для вхождения в федеральные и областные целевые программы не являются универсальными и прописываются в каждой конкретной программе. Механизм реализации федеральных целевых программ не предполагает прямого участия муниципалитетов. Включение в федеральные программы осуществляется через включение мероприятий и объектов в соответствующие программы регионов1.

Ещё одним из механизмов формирования доходов местных бюджетов можно назвать стимулирование инвестиционной активности. Данный процесс может поспособствовать тому, что все инвестиции которые привлекаются в различные проекты и объекты социальной инфраструктуры на территории города увеличат рост как налоговых поступлений, так и неналоговых. Инвестиционная политика в данном случае должна быть направлена на улучшение инвестиционного климата в городе, должны внедряться новые и более усовершенствованные технологии управления муниципальными инвестициями, которые предполагают систему оценки реализуемых и планируемых инвестиционных проектов. Также необходимо обеспечить открытый доступ к информации о таких проектах, проводить соответствующие мероприятия для потенциальных инвестор.

На сегодняшний день существуют и другие механизмы формирования доходной части местных бюджетов. В условиях повышенной уязвимости экономики страны, повышение устойчивости и сбалансированности ее бюджетной системы – основная задача государства. Решение данного вопроса не может быть в полной мере реализовано без такой важной составляющей, как местные бюджеты. Поиск решений по укрепления финансовой основы местного самоуправления – стратегически важная цель муниципальной власти. Без совместного взаимодействия органов государственной власти и местного самоуправления данная проблема не может быть решена коренным образом.