Совершенствование налогообложения как фактор развития малого бизнеса в России

В современных российских условиях малый бизнес является одним из распространенных способов ведения предпринимательской деятельности. При этом стоит отметить, что малый бизнес в основном сосредоточен в сферах торговли и оказания услуг. Вместе с тем вклад малого бизнеса в экономические показатели развития нашей страны намного уступает не только развитым, но и развивающимся зарубежным государствам. В России субъекты малого бизнеса характеризуются низкой инновационной и инвестиционной активностью, высоким уровнем неформальной занятости, обусловленным административным давлением, высоким уровнем налоговой нагрузки и др.

Важным инструментом, участвующим в решение этих и других проблем развития малого бизнеса в нашей стране, является налогообложение. Именно благодаря применению налоговых инструментов реализуются процессы обеспечения государства необходимыми финансовыми ресурсами, стимулирования роста объемов производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и роста занятости населения, а также повышения благосостояния граждан страны.

На сегодняшний день действующая налоговая система является достаточно сложной, запутанной и нестабильной, а налоговые расходы занимают значительную долю в бюджете субъектов малого бизнеса, что в итоге препятствует эффективному развитию предпринимательской деятельности в нашей стране. Формы налоговой отчетности достаточно часто изменяются. А самый важный нормативный документ в сфере налогообложения - Налоговый кодекс РФ содержит множество неоднозначных и в ряде случаев противоречивых трактовок.

Также к числу основных проблем, связанных с применением малым бизнесом специальных режимов налогообложения, можно отнести:

• -    необходимость осуществления постоянного контроля за соблюдением установленных критериев применения специальных налоговых режимов;

• -    трудности с распределением доходов и расходов при условии совмещения разных налоговых режимов;

• -    ограниченный перечень видов деятельности по единому налогу на вмененный доход и патентной системе налогообложения;

• -    отсутствие гибкого механизма, учитывающего специфику ведения сельскохозяйственной деятельности, обусловленную природными условиями, и др.

В целом, основные недостатки налогообложения малого бизнеса в России можно систематизировать следующим образом:

• -    нестабильность налоговой политики;

• -    противоречивость налогового законодательства;

• -    высокая налоговая нагрузка;

• -    дифференциация налогообложения по регионам;

• -    отсутствие налоговых стимулов для развития малого бизнеса в реальном секторе экономики и инновационной сфере.

Реформа российской системы налогообложения малого бизнеса должна быть комплексной, предусмотренные в ней механизмы должны быть запущены одновременно и в полном объеме. Для этого требуется принятие двух важных решения:

• -    существенно сократить налоговую нагрузку на малый бизнес в первую очередь посредством оптимизации системы налогообложения;

• -    обеспечить уплату налоговых платежей каждым налогоплательщиком и в полном объеме согласно действующему налоговому законодательству.

При этом особую роль играет обеспечение стабильности налогообложения малого бизнеса.

Одним из вариантов развития налогообложения малого бизнеса можно рассмотреть разновекторную модель, предполагающую снижение числа неэффективных налоговых платежей и замену налога на прибыль налогом на расходы.

Для расширения сферы налогового регулирования инвестиционноинновационной активности субъектов малого бизнеса требуется реализация комплекса мер по совершенствованию налогового законодательства, в частности: с учетом опыта зарубежных стран целесообразно исключить налогообложение сверхнормативных затрат, связанных с подготовкой кадров для малых инновационных предприятиях, в первую очередь менеджеров инновационной направленности; освобождение от налогообложения дохода (прибыли) малых инновационных предприятий, которые экспортируют не менее 50% товаров, произведенных с применением российской интеллектуальной собственности (на период возврата инвестиций); освобождение от налогообложения дохода (прибыли) малых инновационных предприятий при условии производства импортозамещающей продукции.

Введение возможности получения налоговых льгот, уплаты налогов исключительно в одном регионе, по месту регистрации субъекта малого бизнеса позволило бы наиболее оперативно решать вопросы налогообложения, исключило бы дополнительные бюрократические барьеры в части сбора документов и подачи их в том или ином регионе. При этом развитие электронных технологий, электронного документооборота, когда субъект малого бизнеса мог бы воспользоваться льготами через Интернет, снизит административные барьеры в области использования региональных налогов, если имущество, земельные участки и транспортные средства расположены в различных регионах страны.

В заключение отметим важность принятия эффективных налоговых мер и решений на всех уровнях государственной власти, содействующих стабильному развитию малого бизнеса в нашей стране как фактора роста национальной экономики.