Специфика выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства

Неотъемлемым элементом рыночной экономики является институт несостоятельности (банкротства), назначение которого состоит в соблюдении экономических интересов кредиторов, а также государства как общего регулятора рынка, и охране экономического оборота от возможных нежелательных последствий действий его участников, проявляющихся в неисполнении ими принятых на себя обязательств. Одной из самых актуальных проблем в настоящее время является выявление признаков фиктивного (преднамеренного банкротства).

Несмотря на значительное количество предприятий-банкротов, количество случаев выявления фиктивного (преднамеренного) банкротства среди них невелико. Вместе с тем, по оценкам экспертов арбитражные суды выявляют лишь небольшую часть случаев фиктивного банкротства. [4]

Дела о преднамеренном фальшивом банкротстве встречаются не так часто. За 2015 год в органы МВД было направлено 59 обращений от арбитражных управляющих по выявлению признаков мошенничества по неправомерному банкротству. Следственный комитет, проверив эти обращения, возбудил 31 уголовное дело в отношении бывших руководителей ликвидируемых по признакам банкротства предприятий. Общий ущерб по таким делам составляет порядка 7 млрд. рублей. При этом на Ростовскую область не пришлось ни одного такого обращения.

В начале необходимо дать характеристику фиктивному и преднамеренному банкротству. В статьях 196, 197 Уголовного Кодекса Российской Федерации от 13.06.1996г. N 63-ФЗ (в ред. 01.05.2016г.) даны чёткие определения данных нарушений. Проанализируем их.

Преднамеренное банкротство представляет собой совершение руководителем или учредителем юридического лица действий либо бездействия, которые привели к неспособности удовлетворять требования кредиторов в полном объеме по денежным обязательствам либо неспособности осуществить обязательные платежи. [1] Под данное определение также попадают граждане, в том числе индивидуальные предприниматели.

Если эти действия (бездействие) привели к причинению крупного ущерба, то они наказываются штрафом. Размеры штрафов по таким нарушениям варьируются в диапазоне от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Также наказание может быть в виде принудительных работ до пяти лет, лишения свободы на срок до шести лет с взиманием штрафа в размере двухсот тысяч рублей. [1]

Фиктивное банкротство представляет собой публичное объявление руководителем или учредителем юридического лица о его банкротстве или несостоятельности, которое является ложным. Кроме юридических лиц под данное определение попадают и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели.

Если вследствие этих действий был нанесен крупный ущерб, то нарушитель обязуется выплатить штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет. Другими формами наказания могут быть принудительные работы на срок до пяти лет либо лишение свободы до шести лет с взиманием штрафа в размере до восьмидесяти тысяч рублей.

Рассмотрим методику выявления основных признаков фиктивного банкротства.

Прежде всего необходимо отметить, что выявление признаков фиктивного банкротства начинается после возбуждения дела о банкротстве в арбитражном суде по заявлению должника. Без этого проверка не будет иметь никакого смысла и логического начала.

Основным признаком фиктивного банкротства зачастую является то, что у должника, на момент подачи в арбитражный суд заявления о признании его банкротом, на самом деле имеются все возможности и денежные ресурсы для погашения задолженностей и обязательств предприятия. К таким неправомерным действиям относятся все действия, направленные на умышленное ухудшение финансового состояния предприятия - должника и в связи с этим его неспособность погасить полностью и в срок свои задолженности и обязательства.

Далее рассматривается обеспеченность краткосрочных обязательств должника собственными оборотными активами. Обеспеченность краткосрочных обязательств рассчитывается по простой формуле, которая имеет вид:

Ок.о.

ОА-НДС П1+П2+П3

где ОА - оборотные активы; НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; П1 - наиболее срочные обязательства; П2 - d) краткосрочные обязательства и П3 - долгосрочные обязательства. [3]

Если данный показатель на предприятии должника равен единице или выше, то это может являться признаком фиктивного банкротства. Возможно и более точное определение данного показателя: для этого необходимо в знаменатель формулы прибавить всю величину штрафов, пеней, а также других санкций, направленных на предприятие должника. В случае, если показатель ниже единицы, то явные признаки фиктивного банкротства отсутствуют.

Также необходимо учитывать уровень ликвидности анализируемых оборотных активов, а именно следующих показателей:  коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле: ДС+Кф.с.

Ка.л. =------- (2)

КО где, ДС - денежные средства; Кф.с. - краткосрочные финансовые вложения; КО - краткосрочные обязательства. Данные для расчёта берутся из баланса предприятия за анализируемый период. Нормативный показатель данного коэффициента, согласно нормативнымктам РФ, составляет 0,2.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

Кт.л. = ОА                                                             (3)

КО где ОА - оборотные активы без учёта дебиторской задолженности, имеющей долгосрочный характер; КО - краткосрочные обязательства.

Данные для расчёта берутся из баланса предприятия за анализируемый период. Нормативный показатель данного коэффициента находится в диапазоне от 1,5 до 2,5. Показатель ниже единицы свидетельствует о большом уровне риска на предприятии, а выше трёх - о нераскрытом потенциале капитала на предприятии.

В случае если анализ этих показателей свидетельствует о невозможности погашения задолженности и обязательств должником (вышеперечисленные показатели не соответствуют нормативным показателям), делается вывод о том, что признаки фиктивного банкротства отсутствуют. В случае соответствия показателей их нормативным значениям делается вывод о том, что должник был способен рассчитываться с кредиторами, а значит он нарушил положения ст. 197 Уголовного Кодекса Российской Федерации и должен понести наказание, предусмотренное ей.

Рассмотрим далее методику выявления характерных признаков преднамеренного банкротства.

Процесс выявления преднамеренного банкротства является более сложным.

Он требует гораздо больших усилий и времени на анализ предприятия, объявившего себя несостоятельным.

В первую очередь это связано с тем, что управленческий состав организации прикладывает все возможные усилия для скрытия факта наличия преднамеренного банкротства, а также предпринимают действия, которые приводят к нему, на протяжении длительного времени.

Выявление признаков преднамеренного начинается также после того, как должник подал заявление в арбитражный суд. Основным отличием от проведения проверки на фиктивное банкротство является то, что по делу несостоятельности есть основания предполагать о наличии неправомерных действий, которые привели к несостоятельности должника.

Для выявления наличия этих неправомерных действий осуществляется глобальный анализ всей финансово - хозяйственной деятельности должника, включающий в себя анализ показателей и динамики коэффициентов, которые характеризуют платежеспособность предприятия. Данный анализ проводится не только за период, в течение которого должник обратился в арбитражный суд, но и предшествующие ему периоды. Анализ проводится в соответствии с правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Правительством Российской Федерации.

В случае, если в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности должника удалось выявить значительное ухудшение показателей, характеризующих его деятельность, проводится детальный анализ всех сделок, договоров, управленческих решений, которые могли способствовать ухудшению этих показателей. Значительное ухудшение показателей считается таковым тогда, когда темп его ухудшения выше среднего, наблюдаемого за анализируемые периоды.

В случае, когда ухудшение показателей деятельности не было обнаружено, проводится детальный анализ всех сделок, договоров и управленческих решений за анализируемый период.

Целью этого анализа является выявление сделок, договоров или о управленческих решений, которые были приняты на совершенно невыгодных для предприятия условиях или имели своей целью ухудшить финансовое состояние предприятия. Рассмотрим наиболее распространенные и характерные из них. К ним относятся: [2]

• -    сделки или договора, в ходе принятия которых предприятие «обменивается» с другим юридическим лицом имуществом. В результате этого предприятие лишается своего высоколиквидного или более дорогостоящего имущества и получает неликвидное и дешевое;

• -    сделки или договора, в ходе принятия которых предприятие продает или сдает в аренду имущество на заведомо невыгодных условиях;

• -    сделки или договора по продаже или сдаче в аренду имущества, без которого осуществление основной деятельности предприятия не является возможным;

• -    заключение сделок, в ходе которых возникает задолженность, которую должник должен будет погасить. При этом должник не имеет в

своем распоряжении имущества и средств, которое позволит погасить обязательства по сделке;

• -    заключение сделок, в ходе которых прежние обязательства заменяются на новые более невыгодные для предприятия;

• -    сделки и договора по осуществлению работ и услуг по необоснованно высоким ценам, невыгодным срокам выполнения или срокам выплаты денежных средств.

После проведенного анализа может быть сделан один из выводов:

• -    если удовлетворение требований кредиторов за анализируемый период практически не изменилось в худшую сторону, то признаков преднамеренного банкротства не наблюдается;

• -    в случае если обеспеченность требований по кредитам ухудшилось, но не было выявлено преднамеренного ухудшения финансового состояния путем заключения невыгодных сделок или договоров, то признаков преднамеренного банкротства не наблюдается;

• -    если же и сделки были заключены на невыгодных условиях и обеспеченность требований по кредитам имеет ярко выраженную тенденцию ухудшения, то на предприятии усматриваются признаки преднамеренного и банкротства.

После завершения проверки предприятия составляется заключение о наличии или отсутствии на предприятии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства.

Таким образом, выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства позволяет избежать нарушений законодательства и снизить количество случае преднамеренного (фиктивного) банкротства в деятельности отечественных организаций в период экономического кризиса.