Сравнительный анализ правовых основ установления ставок вывозных таможенных пошлин Российской Федерации и Республики Беларусь

Актуальность выбранной темы исследования обусловлена, прежде всего, тем, что в современных условиях развитие экономики государства напрямую зависит от эффективности осуществления внешнеэкономической деятельности, одним из направлений которой является экспорт товаров.

Ставки вывозных таможенных пошлин, экономическая политика государства - это те факторы, которые во многом оказывают влияние на товарную структуру экспорта, динамику экспорта и успехи экспортёров на внешних рынках.

Россия и Белоруссия - это страны, имеющие тесные экономические, политические и культурные взаимосвязи.

Вступление данных стран в Евразийский экономический Союз и принятие Таможенного Кодекса Евразийского экономического Союза также обеспечило значительный вклад в унификацию таможеннотарифного регулирования и обеспечение единообразия в сфере таможенного регулирования.

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза [1]. Именно такое определение таможенной пошлины даёт Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, членами которого являются такие государства как Российская Федерация и Республика Беларусь.

Таможенные пошлины являются наиболее распространенным видом таможенных платежей, к которым относят также налог на добавленную стоимость, акциз, таможенные сборы. Таможенные пошлины являются эффективным инструментом воздействия на внешнеторговую деятельность, помогают обеспечивать соблюдение национальных интересов, а также составляют значительную долю доходной части федерального бюджета. Одной из разновидностей таможенных пошлин по направлению перемещения товаров, которые облагаются пошлинами, являются вывозные таможенные пошлины.

Начисление и взимание таможенных платежей основывается на национальном таможенном законодательстве и международно-правовых договорах, участницей которого является Россия. На основе одно- го из таких договоров мы выше уже раскрыли сущность таможенной пошлины.

Для того чтобы изучить теоретические основы введения вывозных таможенных пошлин в Российской Федерации, обратимся к национальному законодательству и Конституции РФ.

В ст. 57 главного закона Российской Федерации указано, что каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы [4].

Таможенная пошлина является одним из видов налогов наряду с налогом на добавленную стоимость и акцизом. Её место в налоговой системе Российской Федерации закреплено Налоговым кодексом, которым, устанавливается также налогов и сборов, принципы налогообложения.

Законодательные основы таможеннотарифного регулирования содержатся в Гражданском кодексе Российской Федерации, а также в Налоговом кодексе Российской Федерации, Федеральном законе от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральном законе от 08.12.2003 г. №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» и др.

В ст. 19 Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ говорится о том, что регулирование внешней торговли товарами, защита внутреннего рынка и стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике достигается посредством установления законодательством ввозных и вывозных таможенных пошлин [6].

В законе РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» в ст. 5 дано определение таможенной пошлины: «обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу» [5].

На национальном уровне правовые основы таможенного регулирования определены Федеральным законом от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». В данном законе, определяющем правовой статус рос- сийских таможенных органов и закрепляющем принципы их деятельности, второй раздел отведен непосредственно теме таможенных платежей [7].

Таможенно-тарифные отношения регулируются также указами Президента Российской Федерации и Постановлениями Правительства РФ.

Важно обратить внимание на Постановление Правительства РФ от 29.03.2013 N 276 «О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых решений Правительства» [9], а также Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 N 754 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений», которые содержат методику расчета ставок пошлин и указание на ставки вывозных пошлин соответственно [8].

Важную роль в механизме нормативноправового регулирования взимания таможенных платежей и сборов играют подзаконные акты, которые принимаются во исполнение законов и должны им соответствовать. Необходима проверка на непротиворечие ведомственных норм предписаниям соответствующих законов.

В пределах своей компетенции ФТС России издает нормативно-правовые акты по таможенному делу, которые обязательны для исполнения государственными органами и организациями.

В случае возникновения каких-либо противоречий между нормами внутреннего законодательства и предписанием, установленным в международном договоре, применяется международно-правовая норма.

Законодательную основу таможеннотарифного регулирования составляют как таможенные законы и нормативноправовые акты, так и непрофильные законы, содержащие лишь отдельные таможенно-правовые нормы.

Перечисленными нормативноправовыми актами определяются не только теоретические основы взимания вывозных таможенных пошлин, но и принципы построения системы таможеннотарифного регулирования РФ, порядок перемещения товаров через границу и взимание иных таможенных платежей.

Республика Беларусь является членом Евразийского экономического Союза, а значит, таможенно-тарифное регулирование в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с нормами, установленными ТК ЕАЭС.

Это стало реальным благодаря тому, что была создана система таможенного регулирования всего комплекса таможенных отношений в Союзе стран-участниц. Данная система обеспечивает экономическую безопасность и таможенный суверенитет, защиту прав граждан и субъектов хозяйствования, соблюдение ими обязанностей в области таможенного регулирования перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Элементами таможенно-тарифного регулирования в Республике Беларусь являются:

• 1.    Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

• 2.    Единый таможенный тариф ЕАЭС.

• 3.    Единые правила определения страны происхождения.

• 4.    В Евразийском экономическом союзе на единой таможенной территории государств-членов ЕАЭС применяются единые меры таможенно-тарифного регулирования.

Полномочия по принятию решений в сфере таможенно-тарифного регулирования в соответствии с Договором о Евразийской экономической комиссии переданы наднациональному органу – Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Решения ЕЭК входят в договорно-правовую базу ЕАЭС и подлежат непосредственному применению на территориях государств-членов ЕАЭС.

Закон Республики Беларусь от 10 января 2014 г. N 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» не содержит определения таможенной пошлины, но устанавливает порядок взимания таможенных платежей, в том числе вывозных таможенных пошлин, и регулирует частные вопросы, возникающие при исполнении обязанности по уплате таких платежей [10].

Особенности взимания вывозных таможенных пошлин установлены национальным законодательством Республики Беларусь. В Республике действует ряд нормативных правовых актов, устанавливающих ставки вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории государств-членов Евразийского экономического союза:

• 1.    Калийные удобрения – Указ Президента Республики Беларусь от 5 сентября 2013 г. № 400:

• 2.    Семена рапса – Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 г. № 272:

• 3.    Лесоматериалы – Указ Президента Республики Беларусь от 9 октября 2010 г. № 522 [12].

• 4.    Необработанные шкуры, дубленая кожа – Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2011 г. №40. [14].

• 5.    Нефть и нефтепродукты – Соглашение о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти от 9 декабря 2010 года [2], Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 716 [13], Постановление Совета Министров Республики

  Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932 [16].

«Установить с 1 января 2016 г. ставку вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения, вывозимые с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» [15].

«Установить ставку вывозной таможенной пошлины на семена рапса, или кользы, дробленые или недробленые, вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории государств-членов Евразийского экономического сообщества, в размере 100 евро за 1000 килограммов» [11].

В Указе Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 716 говорится о том, что ставки вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, согласно приложению, вывозимых с территории Республики Беларусь с 1 января 2011 г. за пределы таможенной территории Таможенного союза, а с 1 января 2015 г. – за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь в размере, равном ставкам, применяемым в Российской Федерации, и вводятся в действие в те же сроки, что и ставки, устанавливаемые соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации [13].

Необходимо также отметить, что в Республике Беларусь существует регламент подготовки инициативных предложений в органы ЕАЭС утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2016 г. № 772 «О вопросах рассмотрения, подготовки и отмены актов отдельных органов Евразийского экономического союза». Инициативные предложения направляются на согласование в Министерство финансов, Министерство юстиции, Министерство иностранных дел, в заинтересованные государственные органы и иные организации. Согласованное инициативное предложение направляется в Министерство экономики [17].

Существуют также Соглашение и во многом эквивалентный ему «Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об отдельных вопросах применения международных договоров о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти» (Подписан в г. Минске 21.10.2014), регулирующие уплату таможенных пошлин при вывозе из

Республики Беларусь товаров, изготовленных из нефти [3].

Обратившись к национальному законодательству рассматриваемых стран, увидим, что основные нормативно-правовые акты, определяющие взимание вывозных таможенных пошлин значительно разнятся.

Во-первых, обратим внимание на то, что в Белоруссии нет единого документа, в котором бы содержалось большая часть ставок вывозных пошлин на товары, как Постановление Правительства №754 в РФ, а ставки на различные группы товаров содержаться в нескольких различных Указах Президента [8].

Во-вторых, необходимо отметить, что в Указе Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 716, содержится непосредственное указание на то, что ставки на нефть и нефтепродукты в Белоруссии фактически повторяют ставки вывозных пошлин, введенные в РФ, по их величине и периоду действия [13].

В-третьих, среди ряда Указов Президента Белоруссии, устанавливающих ставки вывозных таможенных пошлин, лишь некоторые являются адвалорными и имеют дифференциацию по виду материала и степени переработки: это ставки на кожевенное сырье и древесину. Что касается ставок вывозных таможенных пошлин на менее ценные ресурсы (калийные удобрения, семена рапса) – они установлены в крайне простой форме без какой-либо дифференциации, а ставка является специфической по методу расчёта.

Специфическим товаром в этом секторе являются белорусские нефтепродукты, выработанные из российской сырой нефти. Благодаря льготной ценовой политике Москвы в стране налажена эффективная схема переработки нефти с последующим экспортом нефтепродуктов.

Белоруссия состоит в интеграционных политико-экономических объединениях с Россией, таких как СНГ, Евразийский экономический Союз. При этом российско-белорусские отношения качественно отличаются от современных интеграционных процессов в западноевропейских странах. Прежде всего, особенность этих отноше- ний в том, что экономики обеих стран разнородны.

Сравнив особенности введения и исчисления вывозных таможенных пошлин в Российской Федерации и Республике Бе- любого государства, для того чтобы обеспечить приток прибыли в страну необходимо наладить экспорт продукции, путём внедрения высокоэффективного производства товаров и проведения грамотной по- ларусь, отметим, что, несмотря на давние литики по установлению и изменению и сильные интеграционные процессы и стремление к единообразию таможеннотарифного регулирования двух стран в рамках ЕАЭС, значительные различия в основах введения вывозных таможенных пошлин продиктованы особенностями экономического развития государства.

Из того, какой ограниченный перечень товаров облагается вывозными таможенными пошлинами в Белоруссии, можно сделать вывод об экспортной ориентации экономики Республики Беларусь. Этот вы- вод подтверждается также тем, что ставки установлены в крайне простой форме и явно нацелены на облегчение и стимулирование вывоза товаров отечественного производства.

В России же, ставки имеют более глубокую дифференциацию и несут функцию ограничения массового вывоза ресурсов за границу. Ставки пошлин более систематизированы и представлены в одном норма-тивно-правоввом документе. Расчёт ставок вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты производится в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 29.03.2013 N 276 и ст. 3.1 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе», используется определённая формула. В Белоруссии же просто применяется ставка, действующая в Российской Федерации в данный период времени.

Вывозные таможенные пошлины являются эффективным инструментом воздей- ствия на внешнеторговую деятельность, помогают обеспечивать соблюдение национальных интересов, а также составляют значительную долю доходной части федерального бюджета.

Так как внешняя торговля является значительной доходной строкой в бюджете ставок вывозных таможенных пошлин.

Из того, какой ограниченный перечень товаров облагается вывозными таможенными пошлинами в Белоруссии, можно сделать вывод об экспортной ориентации экономики Республики Беларусь. Этот вы- вод подтверждается также тем, что ставки установлены в крайне простой форме и явно нацелены на облегчение и стимулирование вывоза товаров отечественного производства, а также в стране проводится целый спектр программ по поддержке экс- портеров.

Механизм экспортных пошлин в России представляет собой надежный способ пополнения госбюджета, а также инструмент для субсидирования, в частности, нефтеперерабатывающей отрасли. Кроме того, вывозные пошлины играют ключевую роль в формировании спроса и предложения на рынке нефти и нефтепродуктов внутри страны и поддержании цены нефти на внутреннем рынке на уровне значительно ниже мировой цены.

Республика Беларусь является экспорт ориентированной страной и этим можно объяснить тот факт, что малое количество товарных позиций облагается вывозными пошлинами, ставки вывозных пошлин являются преимущественно специфическими. За последнее время изменения в ставках вывозных таможенных пошлин вводились тогда, когда возникала необходимость ограничения вывоза товаров для со- хранения ресурсного потенциала государства. Как, например, расширился перечень позиций, облагаемых пошлинами, и повысились отдельные ставки пошлин в целях предотвращения дефицита лесоматериалов твердых пород древесины в Республике Беларусь.