Статус самозанятого в арбитражном процессе

Самозанятые граждане – термин, появившийся в российском законодательстве с внедрением ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход»» [1]. Данный закон касается представителей сферы услуг, и согласно данному закону, малые предприниматели, граждане, занимающиеся репетиторством, няни, и курьеры получили возможность легализовать свою деятельность, и действовать законно, не переживая о том, что их деятельность может привлечь внимание федеральной налоговой службы.

Таким образом, поскольку это новое понятие в законодательстве Российской Федерации, оно не имеет устоявшейся практики. В связи с чем возникают вопросы о правовом статусе самозанятых. Анализируя положения специального налогового режима, и статуса самозанятых, принимая во внимание тот факт, что данные положения в российском праве новые, возникает вопрос. Чем статус самозанятого отличаются от статуса предпринимателя? И так же актуальным вопросом остается, статус самозанятых граждан в арбитражном процессе?

Налог на профессиональный доход

В целях обеспечения защиты и укрепления положений малого и среднего предпринимательства, Правительство Россий- ской Федерации в 2016 году обозначила стратегию развития экономики, через поддержку предпринимателей.

В последующем в качестве эксперимента, был введен налог на профессиональный доход, который в своём роде является специальным налоговым режимом для самозанятых граждан, можно стать пользователем такого режима с 2019 года.

Специальным налоговым режимом могут пользоваться как физические лица, так и индивидуальные предприниматели. Самозанятые получают доход от самостоятельного ведения деятельности или пользованием имущества. Так же, при ведении данной деятельности у самозанятых не имеется работодателя, с которыми заключен трудовой договор.

Термин «самозанятость» употребляется в широком и узком значениях. В широком к самозанятым относятся все самостоятельно занимающиеся приносящей доход деятельностью граждане, в том числе ИП, адвокаты, нотариусы, иные занимающиеся частной практикой лица (п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 29 мая 2014 г. № 1116-О, п. 3.18 ГОСТ 12.0.0042015, письмо ФНС от 7 февраля 2013 г. № 218/06-06, письмо Минфина России от 9 февраля 2011 г. № 03-04-08/8-23). Однако принимаемые в последнее время законодательные акты свидетельствуют о сужении понятия «самозанятость». В узком значе- нии оно относится к гражданам, которые осуществляют приносящую доход деятельность и при этом не зарегистрированы в качестве ИП. Зачастую такие лица оказывают услуги другим физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд, например, занимаются репетиторством, осуществляют присмотр и уход за детьми, больными, стариками, оказывают помощь по уборке и ведению домашнего хозяйства. На наших глазах происходит оформление самозанятых в особую категорию участников гражданского оборота с особым режимом налогообложения [4].

Отличие физических лиц (самозанятых) от индивидуальных предпринимателей

В письме Министерства труда и социальной защиты Российсткой федерации от 3 марта 2020 г. №19-1/В-87 [3], раскрывается термин самозанятые, из которого следует, что сущность понятия «самозанятость» содержится в стратегии развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030 г., утверждённой распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2016 года №1083-р. Из данного письма, следует, что, «самозанятый гражданин», как субъект, осуществляет приносящую доход деятельность, и не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Можно сделать вывод что понятия "предпринимательство" и "самозанятость" по сути являются однокоренными понятиями, суть которых является деятельность, приносящая прибыль, но различаются они по признаку формальной легализации.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в специальном уполномоченном налоговом органе, по месту жительства гражданина, в то время как регистрация самозанятого гражданина осуществляется в упрощённой форме, через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, через приложение «Мой налог», в уполномоченных банках, и через единый портал государственных услуг. Из этого следует что индивидуальные предприниматели имеют государ- ственную регистрацию, а самозанятые граждане – не имеют.

Отличие индивидуальных предпринимателей и физических лиц, пользующихся данным налоговым режимом, заключается в размере налоговой ставки, так например, в статье 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ «о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "налог на профессиональный доход"», установлены налоговые ставки, в размерах, 4% для физических лиц, и 6% для индивидуальных предпринимателей. Так же стоит отметить, тот факт, что, лица, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей пользующиеся налогом на профессиональный доход, в отличии от физических лиц, при превышении годового лимита в 2,4 млн рублей, могут сменить налоговый режим, пользуясь льготным переходом на упрощенную систему налогообложения. В случае же с физическим лицом, которое превысило годовой лимит, оно лишается статуса налога на профессиональную деятельность, и должно будет уплатить 13% НДФЛ, согласно ст.ст. 4-5 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ «о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход»».

Подсудность споров с самозанятыми

Согласно пункту 2 статье 27 АПК РФ, арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку самозанятые являются физическими лицами, не имеющие государственную регистрацию, то споры, возникающие с самозанятыми гражданами, будет подсуден суду общей юрисдикции. Так, согласно п. 1 ст. 2 гражданского кодекса Российской Федерации лица, осуществляющие деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, субъектами предпринимательской деятельности не яв- ляются.

Так же, согласно 5 абзацу п.13 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 № 6/8 (ред. от 25.12.2018) «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», из которого следует, что, с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской дея- тельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

И так как законодатель не отождествляет понятия «предпринимательской деятельности» и «самозанятости», рассмотрение споров в арбитражном суде с участием самозанятых граждан исключается, в связи с отсутствием статуса ИП.

Вывод. Таким образом, можно сделать вывод что самозанятые граждане не могут быть субъектами споров в арбитражном процессе поскольку, самозанятые граждане, являются физическими лицами. Однако у них так же остается возможность участвовать в делах по неисковым видам судопроизводства, например в делах о признании несостоятельности (банкротстве).

Так как для Российской Федерации, данное налоговое положение является экспериментальным, оно в будущем будет дорабатываться, и вероятно самозанятые граждане получат совершенно новый правовой статус.