Стратегия налогового консультирования

В современных условиях, налоговое законодательство предусматривает институт налогового представительства и консультирования, который позволяет обеспечивать квалифицированное предоставление правовой помощи налогоплательщикам при решении налоговых вопросов, начиная от частных консультаций и заканчивая защитой их прав и законных интересов в суде и налоговых органах.

Под процессом налогового консультирования понимается последовательная серия действий и мероприятий, которые предпринимает налоговый консультант для разрешения проблем клиента или создания условий, при которых клиент в состоянии сделать это самостоятельно. То есть это любая форма оказания помощи в отношении разрешения проблем, связанных с налогообложением юридических или физических лиц, при которой консультант сам не отвечает за результат принятых решений, в частности за правильность исчисления налоговой базы того или иного налога, порядок и сроки уплаты налога, но помогает тем, кто отвечает за совершение указанных действий. [4]

На сегодняшний день деятельность в сфере налогового консультирования в Российской Федерации не регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, а также иными законодательными и нормативными актами, отсутствуют принципиальные утверждения по части формирования налогового консультирования, как части налогового и финансового менеджмента. Но при этом, как показывает мировой опыт, налоговое консультирование - необходимая часть деловой инфраструктуры и важный источник конкурентоспособности бизнеса.

Стратегия развития налогового консультирования должна быть направлена на согласование принципов деятельности и возможностей налоговых консультантов, на обеспечение баланса интересов бюджета и клиентов - участников делового оборота.

Рассмотрим, что является целью и задачами данной стратегии.

Целью стратегии является развитие налогового консультирования в Российской Федерации, как самостоятельного вида деятельности на более высоком уровне, для оказания содействия налогоплательщикам в своевременной и полной уплате налогов и обеспечение защиты их прав и интересов.

Основными задачами являются:

• -    создание условий, при которых у налогоплательщика не пропадало бы желание взаимодействовать с налоговыми органами;

• -    своевременная и полная уплата налогов по уже совершенным операциям;

• -    развитие институтов налоговых консультантов;

• -    формирование научного фундамента и основ налогового консультирования;

Обратим внимание, что налоговому консультанту следует не только правильно уплатить налоги (хотя это и является основанием работы налогового консультанта), но и помочь клиенту планировать будущие операции. [2]

Для самого налогового консультанта консультирование - это интересный и перспективный вид бизнеса, потому что долговременная тенденция состоит в усложнении систем налогообложения и налогового законодательства, что будет приводить к повышению спроса на этот вид консалтинга. Благодаря этому сегодня налоговое консультирование — один из самых уважаемых и высокооплачиваемых видов консультирования.

Но, после того как в Налоговый кодекс РФ была введена обязанность налоговой службы давать разъяснения налогоплательщикам по проблемам налогового законодательства, у некоторых работников возник вопрос: а чем, собственно, отличаются разъяснения от консультаций? И нужны ли после этого налоговые консультанты?

Поясним, налоговая служба просто разъясняет непонятные тому или иному налогоплательщику статьи и пункты законов о налогах, а консультации - это разъяснение, как действовать налогоплательщику в его совершенно конкретной ситуации, как оформить данную сделку, как правильно выстроить финансовую политику предприятия, учесть при этом налоговые платежи и оптимизировать их. [ 1]

Основное назначение стратегии развития налогового консультирования - стать основой для решения конкретных задач налогового консультирования (рисунок 1)

Рисунок 1 - Стратегия налогового консультирования

Принцип законности. налоговый консультант должен оказывать помощь руководителям и специалистам организации при выработке новой для них точки зрения на суть проблемы с учетом действующего законодательства, не способствуя его нарушению.

Принцип профессионализма. Налоговая консультация должна быть выполнена квалифицированно лицами, имеющими соответствующую подготовку, опыт и компетентность и ориентированными на поддержание высокой репутации профессии.

Принцип объективности. Налоговый консультант должен обосновывать свои предложения, избегая предвзятости.

Принцип конфиденциальности . Коммерческая тайна и иная приватная информация, полученная от клиентов, должна сохраняться налоговым консультантом неукоснительно.

Принцип системности.    Подразумевает последовательность стратегических направлений (этапов), обеспечивается реализацией стратегических направлений и соответствующих задач.

Принцип преемственности. Должен быть определяющим, основываться на научно-теоретических исследованиях в области налогового консультирования, практике его осуществления в РФ и наиболее развитых странах.[1]

Стратегия преемственно согласуется с:

• -    существующими направлениями государственной социальноориентированной и налоговой политикой;

• -    развитием и совершенствованием налоговой системы РФ;

• -    образовательным процессом по подготовке налоговых консультантов;

• -    готовностью создания налоговыми консультантами своих

профессиональных объединений.

Принцип социальной и государственной направленности. Базируется на создании устойчивого налогового пространства России, поддерживающего налогоплательщика, а также на придании системе налогового консультирования законодательного уровня и определении роли и места государственного контроля за деятельностью по налоговому консультированию.[3]

Итак, основными причинами появления налогового консультирования в нашей стране являются: сложность законодательства о налогах и сборах, его постоянное реформирование; разделение налогового и бухгалтерского учета; выделение налогового консультирования из аудиторских услуг.

Таким образом, налоговое консультирование сегодня – это динамично развивающаяся область знаний, вид деятельности, которое является одним из наиболее перспективных направлений в структуре консалтинга и пользуется большим спросом. Однако, существует необходимость в формировании нормативно – правовой базы регулирования налогового консультирования.