Таможенные платежи в отношении физических лиц

Физические лица на равных условиях и основаниях имеют право ввозить и (или) вывозить товары и транспортные средства. Через таможенную границу таможенного союза данная категория граждан может перемещать товары, которые можно классифицировать, опираясь на их предназначение:

• 1)    товары для личных, семейных и иных нужд, не связанных с производственной и коммерческой деятельностью;

• 2)    непредназначенные для личных, семейных и иных нужд, не связанных с производственной и коммерческой деятельностью;

• 3)    товары, не относящиеся к категории товаров для личного пользования [6]

Товары, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, подлежат таможенному контролю и оформлению, а также в установленном законодательством порядке должны быть уплачены таможенные платежи.

Таможенные платежи, взимаемые в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами, устанавливаются нескольких видов:

• 1)    Первый предполагает полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов;

• 2)    Во втором случае применяются единые ставки таможенных пошлин;

• 3)    Третий вид подразумевает их уплату в виде совокупного таможенного платежа, где под совокупными таможенными платежами понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов и сборов, подлежащих уплате. Для их расчета используются ставки, содержащиеся в ТН ВЭД[4,6].

Рассмотрим каждый названный вид таможенных платежей детальнее.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей может быть применено при условии одновременного соблюдения следующих положений:

• а)    физическое лицо ввозит на таможенную территорию таможенного союза или вывозит с неё товар в сопровождаемом или несопровождаемом багаже;

• б)    общая стоимость перевозимых физическим лицом товаров не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, а общий вес не превышает 50 кг включительно;

• в)    отсутствует превышение установленных количественных норм для ввоза и (или) вывоза товаров, в отношении которых имеются ограничения по перемещению [1,2,5].

Помимо этого, физические лица вправе ввозить на таможенную территорию культурные ценности без уплаты таможенных платежей, при этом им необходимо соблюсти иные таможенные формальности. В случае вывоза культурных ценностей физические лица должны предоставить таможенному органу заключение (разрешительный документ) и также будет действовать освобождение от уплаты таможенных платежей.

Совершеннолетние (достигшие 18лет) физические лица могут ввозить алкогольные напитки и пиво, но не превышая 3 литров в объеме на одного человека без уплаты таможенных пошлин, а в случае, если данное лицо превысило данную норму, то в отношении него взимаются таможенные пошлины по единой ставке: 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

Кроме алкоголя достигшее 18 летнего возраста физическое лицо беспошлинно может ввезти табак и табачные изделия, при условии соблюдения количественных норм, а именно:

• 1)    не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака;

• 2)    указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов,

Физические лица государства-члена таможенного союз, получившие наследство за пределами таможенной территории таможенного союза и оформившие его при ввозе в качестве товаров для личного пользования также освобождаются от уплаты таможенных пошлин.

Физические лица, переселяющиеся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию из иностранных государств или возвращающихся по окончании работы за границей, а также признанные беженцами или вынужденными переселенцами в установленном законодательством порядке вправе ввезти бывшие в употреблении товары (кроме автомобилей; с условием на то, что они были приобретены до въезда на таможенную территорию), не уплачивая при этом таможенных пошлин и налогов [3,4].

Международные почтовые отправления товаров могут быть также осуществлены в отношении физических лиц без уплаты таможенных пошлин, налогов, если в течение одного месяца в адрес одного получателя цена пересылаемых товаров не превышает 1.000 евро и общий вес не больше 31 кг.

При перемещении товаров для личных, семейных нужд физическими лицами через таможенную границу (кроме транспортных средств) применяются единые ставки таможенных платежей в случаях:

• 1)    превышения стоимости ввозимых физическими лицами товаров в личных целях. При превышении общей стоимости эквивалентной 1500 евро;

• 2)    превышения общего веса ввозимого физическими лицами товаров для личного пользования в установленном размере 50 кг.

Применяется единая ставка таможенного платежа, составляющая 30% в части превышения, но не менее 4 евро за 1 килограмм[2,5,6].

В Постановлении Правительства РФ № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» от 28.12.2004 содержатся сведения о таможенных сборах, взимаемых с физических лиц. За таможенное оформление сбор будет осуществлена в размере 250 рублей с условием, что товары (кроме легковых автотранспортных средств) перемещаются через таможенную границу в личных, не связанных с коммерческой деятельностью целях.

ФТС России готовит предложения о снижении веса товаров, которые граждане могут ввезти на таможенную территорию Союза беспошлинно до 10 кг на одного человека. Так, в рамках ЕАЭС, с 1 января 2020 года стоимостные характеристики беспошлинного ввоза будут сокращены до 750 евро, а весовые до 35 кг, с 1 января 2021 года без уплаты таможенных пошлин возможно ввезти товары на сумму не более 500 евро весом до 25 кг.

Следует согласиться с мнением главы исследовательского центры «Международной торговли и интеграции» в части того, что существующую норму провоза товаров весом до 50 кг можно считать малой промышленной партией продукции, которая при таком перемещении избегает государственный контроль и сертифицирование соответствия. Следовательно, принятые ФТС России меры по снижению весовых и стоимостных критериев ввоза товаров можно рассматривать в ключе обеспечения важнейших функций таможни- защиты внутреннего рынка от некачественной продукции и самого потребителя [7].

Также при расчете таможенных платежей в отношении физических лиц важно понимать, как рассчитывается их таможенная стоимость.

Таможенная стоимость товаров для личных, семейных и иных нужд, не связанных с производственной и коммерческой деятельностью в соответствии со статьей 267 ТК ЕАЭС определяется на основании стоимости таких товаров, заявленной физическим лицом, при наличии документов, подтверждающих заявленные сведения о стоимости. К таким документам можно отнести чеки, счета, бирки и ярлыки, а также иные документы, содержащие сведения о стоимости перевозимого товара, например, прайс-листы, каталоги, рекламные проспекты и буклеты иностранных организаций, осуществляющих розничную продажу. Следует отметить, что в таможенную стоимость не включаются расходы, связанные с перевозкой и страхованием таких товаров, а документы должны быть представлены в оригинале.

В случае, если у физического лица отсутствуют необходимые подтверждающие документы или должностное лицо имеет обоснованные причины предполагать, что предоставленные сведения не являются достоверными, то тогда таможенный орган вправе определять таможенную стоимость товаров, исходя из ценовой информации, имеющихся у него

Часть 1 статьи 268 ТК ЕАЭС подразумевает, что таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, а не для коммерческих целей и не в МПО уплачиваются с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях физическими лицами часть 1. ст 269 ТК ЕАЭС определяет период возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а именно:

• а) у назначенного оператора почтовой связи- с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации или с момента размещения на временное хранение;

• 2) у получателя товаров- с момента получения уведомления о поступлении в его адрес ожидаемых им товаров.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии со статьей 270 ТК ЕАЭС должна быть исполнена плательщиком. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения возложенной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в установленный законодательством срок уплачиваются пени[1].