Тенденции налогообложения доходов физических лиц: российский и зарубежный опыт

Налог на доходы физических лиц в большинстве зарубежных стран является одним из основных налогов в системе налогообложения. Появился он в Великобритании в 1798 году, а в конце XIX - начало XX вв. введен в налоговую систему практически во всех странах мира.

Целью данной статьи является рассмотреть налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом.

Налоги относятся к числу главных инструментов государственной политической деятельности. Они затрагивают важные аспекты жизни человека и компаний, а процесс разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противопоказаниями и компромиссами. Вследствие этого налоговая тема актуальна во всех государствах.

Становление рыночных отношений, рост цен - все это, изменение условий формирования и использование прибыли требует большого налога на мобильность. Весомую роль в производительности нашей страны налоговой реформы играет государственное регулирование форм налогообложения доходов физических лиц с социальной защитой неимущих.

Особая значимость и актуальность данной темы исследования связана с тем, что многие вопросы, касающиеся перспектив и основных направлений развития НДФЛ в России недостаточно изучены. Например, одна из главных проблем это структуризация подоходного налогообложения в целом, выбора эффективных налоговых вычетов, применения пропорциональных и прогрессивных налоговых ставок, налогового контроля за полнотой и сроками уплаты налога, борьбы против уклонения от уплаты налогов.

В настоящее время главные основы, используемые в практике налогообложения НДФЛ для большинства государств, довольно однообразны, но, тем не менее, имеют некоторые различия. Наличие налогооблагаемого и необлагаемого дохода, распределение налогооблагаемого дохода на части делает налогообложение НДФЛ для всех стран схожим. Любая из данных частей обеспечена конкретной налоговой ставкой, и налогоплательщики имеют все шансы применять налоговые льготы или же налоговые вычеты.

Большинство зарубежных стран используют прогрессивную шкалу, которая полностью соответствует принципу социальной справедливости, т.е. богатые платят больше в абсолютном и относительном выражении.

В сфере взимания подоходного налога основное внимание в реформах, проводимых странами в последние годы, было направлено, прежде всего, на мобилизацию доходов бюджетов. Такие страны как Израиль, Канада, Словакия, Словения увеличили ставки подоходного налога в отношении лиц, у которых высокий уровень дохода. Данная шкала налогообложения доходов физических лиц называется прогрессивной.

В мире есть счастливчики, которые вообще не платят НДФЛ -это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Саудовской Аравии, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др.

В Германии налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0% до 51%. Подоходный налог в Италии взимается по ставкам от 10% до 50%. Минимальная ставка Национального подоходного налога в Бельгии составляет 25%, а максимальная ставка подоходного налога в этой стране равняется 50% .

Помимо национального подоходного налога, с такой же налоговой базы Бельгия взимает муниципальный подоходный налог по ставкам от 6% до 10%.

В РФ используется плоская шкала подоходного налога, в отличие от большинства государств, где есть прогрессивная шкала, которая больше соответствует принципу налогообложения справедливости, а размер наибольшей ставки подоходного налога в большинстве стран значительно выше, чем в России.

Почти все государства используют систему семейного налогообложения, где семья является налогооблагаемым лицом. В США в семье дохо- ды не делятся: в данном случае можно заполнить общую декларацию. Семейный заработок облагается налогом по особой шкале. В Малайзия, к примеру, находящаяся в законном браке женщина, имеет право выбрать свой доход, который будет облагаться налогом индивидуально или же совместно с доходом ее супруга.

Российское законодательство не учитывает семейного налогообложения. Только лишь некоторые бывшие советские республики ввели такой вид налогообложения, например Эстония.

Как показывает мировая практика, в основном применяется прогрессивная шкала подоходного налога, это позволяет государству изымать дополнительные доходы у богатых налогоплательщиков.

В связи с этим вполне вероятно ввести прогрессивную шкалу налогообложения в Российской Федерации в целях реализации принципа справедливости для налогообложения доходов физических лиц, поскольку текущая плоская шкала подоходного налога рассматривается налогоплательщиками как несправедливая. Введение прогрессивной шкалы подоходного налога поможет увеличить поток налоговых сумм в бюджетную систему России, а также сократить социальное неравенство среди налогоплательщиков.