Теневая экономическая деятельность с точки зрения обеспечения экономической безопасности Российской Федерации

А ктуальность изучения теневой экономической деятельности обусловлена тем, что она неизбежно влияет на устойчивость положительного социально-экономического развития общества. По поводу экономической сущности самого понятия «теневая экономика» до сих пор не достигнуто единого мнения исследования [4]. Данное явление еще называют неформальной, черной, скрытой, второй, незадекларированной экономикой, а также ненаблюдаемое (незарегистрированное) хозяйство.

Главными признаками теневой экономической деятельности являются незаконность и неофициаль-ность. Интерпретация рассматриваемого явления возможна в качестве совокупности экономических процессов в обход законов и контроля со стороны государства.

Необходимость противодействия такой деятельности обусловлена тем, что, во-первых, теневая экономика приводит к коррупции в экономической, социальной, государственной политике и многих других сферах.

Во-вторых, рост теневой экономики прямо пропорционален снижению социальных выплат на душу населения, поскольку уменьшается объем капиталовложений в государственный бюджет.

В-третьих, из-за теневой экономики неправильно отражаются показатели развития экономики и снижается социально-экономическое развитие промышленности региона страны. Ее высокий уровень оказывает отрицательное воздействие на имидж страны, ее конкурентоспособность на международном уровне и эффективность структурных и институциональных реформ.

Существенная экономическая черта теневой экономической деятельности – это ее деструктивность, непосредственно отрицательно влияющая на государственное управление страны, отрасли или региона. В настоящее время теневой сектор является довольно крупным и существенно влияет на тени-зацию внешнеэкономической деятельности российских производителей.

Переход ресурсов в «тень» возможен различными способами (см. Таблицу 1) [2]. В зависимости от способа можно прогнозировать поведение теневой экономики и уровень ее влияния на экономическую безопасность страны, что, в свою очередь, определяет выбор направлений борьбы с ней. Анализ представленных способов позволяет сделать вывод о том, что на теневой сектор экономики оказывает влияние не только экономическая, но и государственная политика.

При этом, необходимо понимать, что полностью исключить рассматриваемое явление нельзя, в связи с этим требуется хотя бы установление контроля за ним. Такой контроль может быть обеспечен налоговыми органами, со стороны которых применяется необходимый и распространенный метод надзора за исполнением налогоплательщиками своих обязанностей по своевременной уплате налогов в государственный бюджет [1].

Непосредственное влияние на стабильность экономики оказывает эффективность налоговой безопасности. Согласно данным ЕГРЮЛ, за последние 10 лет (с 01.04.2012 по 01.04.2022 гг.) наблюдается уменьшение числа юридических лиц на 1 316 103 (в 2012 году - 4 542 188, в 2022 году – 3 226 085) [3], что свидетельствует и о существенном снижении пополнения

Таблица 1

Способы перехода ресурсов в теневой сектор Способы Содержание по типу источника информации о теневой деятельности информация о теневой деятельности в отчетных документах, независимо от ее идентификации каким-либо лицом информация о теневой деятельности, которая отражается в отчетных документах только после ее идентификации определенным лицом по типу контрагентов в процессе ведения хозяйственных операций с поставщиками (подрядчиками) в процессе ведения хозяйственных операций с покупателями (клиентами) в процессе ведения хозяйственных операций с персоналом в процессе совершения хозяйственных операций с государственной службой в процессе совершения хозяйственных операций с учредителями (собственниками) предприятия в процессе взаимодействия с другими физическими лицами (к примеру, с конкурентами) в процессе взаимодействия с окружающей среды по стадии теневой экономической деятельности в производственном процессе в процессе реализации входящих товарных или финансовых потоков в процессе проведения исходящих товарных или финансовых потоков государственного бюджета за счет налоговых выплат.

Еще одним фактором снижения налоговых поступлений стала пандемия COVID-19. С момента снятия в марте 2021 года эпидемиологических ограничений ситуация стала улучшаться, однако вводимые с 2022 году антироссийские санкции снова поставили под угрозу экономическую безопасность РФ. При этом, из всех налогов более четверти доходов в российский государственный бюджет формирует налог на добавленную стоимость (НДС).

Следует выделить основные причины негативных тенденций, связанных с налоговыми преступлениями и угрожающих экономической безопасности РФ (см. Рисунок 1).

Самое серьезное последствие недостаточной эффективности налогового контроля и налоговой политики РФ в целом это создание все более сложных схем неуплаты налогов, способствующих росту теневой экономической деятельности. Уход в «тень» является одним из самых главных способов уклонения от уплаты налогов в РФ.

Современные условия антироссийской санкционной политики зарубежных стран особенно актуализируют вопрос повышения эффективности налогового контроля, что возможно в случае соблюдения двух условий:

• 1.    Ревизия налоговых деклараций, предполагающая выбор для проверки лишь «сомнительные», а также автоматизацию с использованием сложных методов отбора и оценки.

• 2.    Административная централизация нало-

• гового контроля, подразумевающая привлечение граждан к работе налоговых органов (сообщение о недобросовестных налогоплательщиках), мотивацию добровольности уплаты налогов, автоматизацию налогового контроля, ориентацию на крупные предприятия, которые уплачивают большие налоги, повышение доверия граждан к налоговым органам, сотрудничество с правоохранительными органами в расследовании экономических преступлений и так далее.

Таким образом, усиление налогового контроля в РФ возможно путем совершенствования взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. Вышеназванные условия окажут положительное влияние на рост законопослушности налогоплательщиков, подвигнут на добровольные налоговые выплаты, и, как следствие, вырастет объем пополнения государственного бюджета.

Соотношение сильных и слабых сторон налогового контроля и выделение существующих угроз и возможностей, которые дают возможность не допустить серьезных последствий при формировании российского государственного бюджета, возможно посредством SWOT-анализа налогового регулирования НДС (см. Таблицу 2).

На основе проведенного анализа можно сделать ряд выводов и предложений. Так, самая важная задача налогового контроля это побуждение налогоплательщиков к добровольной уплате НДС.

В рамках сильных и слабых сторон наблюдается избыточная концентрация налоговых служб, уча- несовершенство налогового законодательства большая налоговая нагрузка некоторых отраслей промышленности и сфер

. деятельности

\/ низкий уровень налоговой грамотности кризисные явления современной экономики выгода неуплаты НДС превосходит возможность наступления отрицательных последствий для налогоплательщика неэффективная работа налоговых органов

Рисунок 1. Причины негативных тенденций, связанных с налоговыми преступлениями и угрожающих экономической безопасности РФ

Таблица 2

SWOT-анализ налогового регулирования НДС в РФ

Сильные стороны	Слабые стороны
•    увеличение денежных поступлений в казну; •    открытость процедур в сфере налогового контроля НДС; •    открытость к отношениям с новыми партнерами; •    упрощение системы подачи документов; •    персонал, обладающий высокими профессиональными компетенциями; •    помощь по разрешению вопросов, •    связанным с налогообложением; •    проведение проверок на предмет ошибок до судебного разбирательства	•    большое количество просрочек и невыплат платежей, об разующих долг перед государством; •    постоянное внесение изменений и корректировок в налого вый кодекс, которые усложняют процедуру уплаты налога; •    большое количество ошибок при проведении проверок; •    образование предпосылок к развитию коррупции; •    отсутствие знаний налогового законодательства среди граждан РФ
Возможности	Угрозы
•    применение программного обеспечения для усовер шенствования процедуры контроля уплаты налогов; •    привлечение как можно большего количества партне ров для повышения эффективности; •    взаимодействие с гражданами по поводу совместной деятельности для улучшения налогового регулирования	•    теневая экономика выступает главной причиной избегания уплаты налогов; •    появление все большего количества новых путей избегания уплаты налогов и затруднение по их отслеживанию; •    негативное отношение и недоверие налоговым органам; •    утечка профессиональных кадров с государственной службы

ствующих в налоговом контроле, что исключает добровольность.

На Рисунке 2 приведены направления возможного улучшения сложившейся ситуации.

Именно эффективный налоговый контроль может позволить сократить теневой сектор экономики и минимизировать связанные с ним риски, что будет способствовать и обеспечению экономической безопасности всей страны. Эффективность должна выражаться в наличии гарантий полного сбора налогов в бюджет государства, в обеспечении защиты налоговой сферы от внутренних и внешних угроз, а также в увеличении стимулирующей функции налогов за счет либерального налогообложения, предоставления налоговых льгот и так далее. Другими словами, требуется достижение определенного баланса бюджетной системы РФ, при котором будет обеспечен оптимальный уровень налоговой нагрузки.

Особенную актуальность такие меры приобретают в условиях высокого уровня импортной зависимости, который тормозит развитие многих отраслей

минимизация возможных ошибок пользователей ориентация на более крупные предприятия увеличение предельного дохода для освобождения от уплаты НДС как минимум в 1,5 раза для снижения вероятности совершения ошибки при процедуре налогового контроля в связи с меньшим количеством числа предприятий снижение сроков возмещения НДС по экспорту (ставка 0 %), развитие компаний-экспортеров, реализующих продажу продукции по единому виду продаж, с единой ставкой 0 %, что приведет к ускорению налоговых проверок данных компаний

Унификация налоговых ставок со странами ЕАЭС

• •    стандартизация НДС в рамках ЕАЭС позволит упростить процедуру продажи товаров между странам-участи и цам и

• Рисунок 2. Направления совершенствования налогового регулирования НДС в РФ

экономики. По мнению экономистов, параллельный импорт позволяет решить эту проблему лишь в краткосрочной перспективе, поскольку государства смогут найти рычаги давления и перекрыть каналы оттока товаров. Поэтому необходимо определить первоочередные позиции, производство которых будет наиболее необходимо для стабильного развития, и вместе с осуществлением параллельного импорта стараться создавать отечественные производственные мощности, на основе которых можно будет создать качественный и эффективный продукт. Это неизбежно затрагивает и вопрос эффективного налогоо- блажения, вследствие которого становится бессмысленным уход производства в «тень».

Подводя итог, можно сделать вывод, что экономическая безопасность РФ на данном этапе во многом зависит от политических обстоятельств на мировой арене, однако разработка и реализация должного комплекса мер по нейтрализации существующих и потенциальных вызовов и угроз для развития страны позволят не только стабилизировать положение государства, но и расширить ресурсный потенциал для его дальнейшего развития и поддержания высокого уровня экономической безопасности.