Теоретические аспекты интеграции налогов в ЕС

Одной из главных и актуальных задач в ЕС в наши дни - это фундаментальное укоренение и формирование экономического, валютного и политического союза стран - участниц. В этих рамках интеграция ЕС охватывает многие стороны отношений государств между собой, такие стороны как политические, экономические, социальные и культурные сферы.

Огромный интерес общества к интеграционным процессам в Европе за последнее десятилетие, очень возрос. Основой интеграционных процессов, является именно нормативно-правовая составляющая.

В условиях глобализации экономики совершенствование налоговых систем становится важнейшей задачей как отдельных государств, так и их альянсов. Это обусловлено, с одной стороны тем, что налоги являются основой доходной части бюджетной системы и одним из инструментов привлечения инвестиций, с другой - цикличностью экономики и, как следствие, нестабильностью налоговых поступлений в бюджетную систему. Вместе с тем в последние десятилетия усиливается потребность в максимальной гармонизации параметров налоговых систем отдельных стран и их групп, что обеспечивает стабильность финансовых рынков и потоков, создает равные условия для экономических субъектов.

Генезис и развитие налогов отражают совокупность существенных экономических и социальных противоречий, возникающих между государством и отдельными субъектами налоговой системы. Помимо внутренних противоречий в силу того, что каждая страна формирует свою налоговую систему, отвечающую современным потребностям рыночного хозяйства, параллельно в условиях глобализации и расширения международных связей возникают внешние противоречия между отдельными государствами и их субъектами экспортно-импортных отношений. Налоговая конкуренция между странами, с одной стороны, приводит к улучшению условий для «потребителя продукта налоговой системы снижаются налоговые ставки, совершенствуется налоговое администрирование, расширяются перечни льгот. Но, с другой стороны, в результате налоговой конкуренции налогоплательщики переводят капитал из стран с высокой налоговой нагрузкой в страны с более либеральным налоговым режимом, создавая тем самым потенциальную угрозу для устойчивости экономической системы и обусловливая необходимость поиска мер по нивелированию данных эффектов.

Каждая страна, устанавливая свои налоговые ставки, исходит из предположения, что налоговые ставки других стран останутся неизменными, но каждый раз при снижении ставки в одной стране другая испытывает отток капитала и также хочет снизить свои налоговые ставки. Негативными последствиями налоговой конкуренции являются установление низких налоговых ставок и предоставление излишних налоговых льгот, приводящих к сокращению государственных доходов и, как следствие, к снижению возможностей финансирования общественных благ. Другие авторы акцентировали свое внимание на таком негативном аспекте налоговой конкуренции, как создание «двойных стандартов», подразумевая под этим установление более привлекательных налоговых режимов для нерезидентов.

С точки зрения достижения государством целей развития, налоговая конкуренция на первый взгляд представляется более привлекательной в силу того, что за счет снижения налоговых ставок имеет место стимулирование экономического роста, тогда как налоговая гармонизация связана с финансовыми трудностями. Так, стремясь увеличить объемы продаж и повысить конкурентоспособность своей продукции 90% стран ОЭСР снизили максимальные ставки налогов на доходы юридических лиц, а средняя ставка налога на корпоративные доходы в 50 наиболее развитых странах снизилась с 37,5% в 2000 г. до 31,9 % в 2014 г. (на 5,5 %).

Однако налоговая интеграция позволяет избежать налоговой дискриминации и двойного налогообложения, стабилизировать движение иностранного капитала, что в условиях усиления интеграционных процессов является довольно значимым фактором. Это обстоятельство особенно важно в условиях нестабильности экономики.

На каждом этапе интеграции европейских стран возникала необходимость согласования и координации налоговых политик. По мере углубления этих процессов можно выделить как особые группы налогов, которые гармонизировались в соответствии с текущими требованиями по приведению в соответствие национальных налоговых систем с законодательством ЕС, так и отдельные группы экономических и финансовых операций, являвшихся объемами налогообложения и требующих гармонизации на следующей ступени интеграции. В этой связи авторам представляется возможным выделить 3 этапа процесса налоговой гармонизации.

Осуществление налоговой интеграции связано с рядом дополнительных издержек государств, возникающих в процессе реформирования национального налогового законодательства, изменения параметров налогов. Вместе с тем в процессе гармонизации, проявляются существенные выгоды: обеспечивается стабильность инвестиций и налоговых поступлений, устраняется двойное налогообложение, обеспечивается защита интересов национальных налогоплательщиков.

Исходя из предложенных показателей, авторами была проведена оценка уровня налоговой гармонизации стран ЕС и СНГ. В отношении стран

ВС (несмотря на расширение количества стран за период с 2000 по 2014 г.) можно отметить факт повышения уровня налоговой гармонизации. Это касается как общего состава налогов, та и отдельных элементов налогов по косвенным налогам (налоговых ставок и др.).

Гармонизация и интеграция налоговых ставок по НДС в странах ЕС усилилась, причем во второй группе коэффициент вариации приближается к 10%, что характеризует минимальный разброс ставок. В группе «старых» членов (ЕС) наблюдается несколько худшая ситуация, поскольку из них только два государства (11,5%) снизили в условиях кризиса значения своих ставок по НДС (Бельгия и Дания), в семи — повысили, в результате чего средняя ставка НДС увеличилась за период с 19,37 до 20,44% (на 5,5 %). Были снижены значения ставок НДС в пяти странах ЕС (на 18,5%), а н 14 -повышены (и большинстве стран как временная мера на 1-2 года), в силу чего средняя ставка возросла с 19,44 до 20,13 % (на 3,5 %).

В отношении корпоративного подоходного налога проявилась отрицательная динамика; коэффициент относительного размаха вариации и коэффициент вариации повысились в 2014 г. по сравнению с 2000 г. Причем данная тенденция имеет место как в группе ЕС-15, так ЕС-27, что обусловлено существенным снижением ставок в отдельных государствах (более чем в 2 раза), к которым относятся Болгария, Германия, Греция, Ирландия, Кипр.

Похожая ситуация сложилась в странах ЕС и по налогу на доходы граждан. Благодаря снижению ставок подоходного налога средняя ставка по группе ЕС-15 сократилась за период на 11 %, по ЕС-27 - на 18%. Причем в странах ЕС-15 проявились две тенденции:

• •    средняя ставка по налогу изменилась незначительно (снизилась на 8%);

• •    произошло существенное выравнивание налоговых ставок (абсолютный размах вариации сократился более чем на 1/3, относительный размах вариации - на 1/3).

В группе ЕР-27 в связи с резким снижением ставок подоходного налога с физических лиц (в Болгарии - в 4 раза, на Кипре - на 25%, в Литве, Румынии, Словакии и Чехии - более чем в 2 раза) все показатели вариации демонстрируют снижение уровня гармонизации ставок.

Подводя итог анализа проблем и результатов налоговой интеграции в странах ЕС, можно сделать некоторые выводы:

в странах ЕС, несмотря на корректировку налоговых параметров в отдельных странах в период современного кризиса, произошли усиление гармонизации косвенного налогообложения и выравнивание налоговых ставок по прямым налогам;

учитывая активизацию интеграционных процессов в рамках как стран СНГ, так и Таможенного Союза, основные усилия правительств этих стран должны быть направлены на изучение и использование положительного опыта налоговой гармонизации стран ЕС для обеспечения экономической стабильности и учета интересов национальных экономик.

Дундученко Ю.С.

студент

Благинин В.А.

студент специалист информационной поддержки Управление по научно-исследовательской работе

УРГЭУ

Россия, г. Екатеринбург ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И

ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

На современном этапе экономического развития любому региону важно грамотно управлять процессами привлечения и использования иностранной рабочей силы. Делать это необходимо ввиду наличия демографического кризиса в сочетании с миграционной убылью в регионах, приводящего к дефициту трудовых ресурсов. Потери трудовых ресурсов способны привести к замедлению темпов экономического роста и осложнить переход к инновационной экономике. Развитые регионы вынуждены искать источник рабочей силы за пределами страны и привлекать на работу иностранных специалистов.

Но сложившаяся сегодня региональная система механизмов несовершенна и имеет свои проблемы, которые важно вовремя выявить и попытаться устранить.

Свердловская область на данный момент продолжает оставаться одним из основных регионов-потребителей иностранной рабочей силы. В 2013 году на Свердловскую область была выделена квота на выдачу разрешений на работу в размере 51385 единиц. Процент исчерпания квоты составил 55,1%. В течение последних пяти лет наблюдается сокращение числа выдаваемых разрешений для трудоустройства, что может быть связано с введением системы патентования иностранных работников [2].

В УФМС Свердловской области в 2013 году отделом внешней трудовой миграции было оформлено 40847 патентов иностранным гражданам, прибывшим на территорию Российской Федерации в безвизовом порядке. Больше всего патентов выдается гражданам Узбекистана, а меньше – Молдовы.

Количество квалифицированных зарубежных специалистов, получивших разрешения на работу составило 651 человек, что больше

"Экономика и социум" №4(13) 2014