Трансформация пенсионного обеспечения и социального страхования в современной России

DOI:

Цитирование. Олейник О. С. Трансформация пенсионного обеспечения и социального страхования в современной России // Вестник Волгоградского государственного университета. Экономика. – 2024. – Т. 26, № 1.– С. 110–118. – DOI:

Введение и постановка проблемы

Приоритетом нашей страны является повышение социальной защищенности граждан. В числе главных направлений, отражающих государственную политику, выделяются пенсионное обеспечение и социальное страхование, которые прошли ряд исторических этапов и самым непосредственным образом связаны с изменениями всей экономической системы страны. И сейчас существует необходимость совершенствования подходов к обеспечению эффективной социальной защиты граждан [Олейник и др., 2022, с. 141–151].

На внебюджетные фонды России возложены задачи пенсионного обеспечения граждан и их социального страхования. В настоящее время в России имеют место отдельные правовые и иные проблемы функционирования внебюджетных фондов: Пенсионного фонда РФ (далее ПФ РФ) и Фонда социального страхования РФ (далее ФСС РФ). В Бюджетном кодексе РФ предметом внимания является составление бюджетов указанных фондов, а также образование и расходование их денежных средств [Бюджетный кодекс РФ, ст. 13, 144, 145]. А вопросы взимания страховых взносов регулируются Налоговым кодексом РФ [Налоговый кодекс РФ, ч. 2, ст. 419– 432]. Уточняющие моменты в части формирования и внесения страховых взносов отражены в отдельных федеральных законах.

Вопросы формирования бюджета Пенсионного фонда РФ, в том числе и за счет средств страховых взносов, чрезвычайно актуальны как с позиций государственного регулирования социальной сферы, так и с позиций граждан – настоящих или будущих получателей пенсий. Государство интересует в первую очередь наполняемость бюджета ПФ РФ и его возможности выполнения государственных обязательств по выплате пенсий рядовым гражданам. ПФ РФ обеспечивает большую часть социальной защиты населения в виде пенсий [Юзикова и др., 2022, с. 15]. Чем выше уровень пенсионного обеспечения, тем стабильнее вся социально-экономическая сфера. Высокий уровень пенсионного обеспечения – это еще и склонность населения к сбережениям, и наличие платежеспособного спроса у определенных категорий граждан. В то же время основная нагрузка при формировании фондов, обеспечивающих выплату пенсий, ложится на реальный сектор экономики, в результате увеличивается налоговая нагрузка на коммерческие предприятия. Следовательно, государство должно установить баланс между размерами страховых взносов в ПФ РФ и выплатами пенсий [Ковтун и др., 2022, с. 71].

Пенсионная система России включает: государственные (внебюджетные фонды) и коммерческие структуры (негосударственные пенсионные фонды и коммерческие организации) и непосредственно население (причем как получателей, так и плательщиков средств, в ситуации, когда заключены договора добровольного пенсионного страхования) [Урусова, 2022, с. 136].

Фонд социального страхования РФ – еще одно государственное учреждение, которое обеспечивает социальную защиту населения страны и так же, как и ПФ РФ, входит в бюджетную систему Российской Федерации. Основной задачей ФСС РФ является финансовое обеспечение:

– страховых расходов (временная неработоспособность населения и материнство);

– социального страхования от трагических несчастных случаев на работе [Бюджетный кодекс РФ, 2023].

ФСС РФ выполняет ряд значимых функций, основными из которых являются:

– концентрация и использование средств государства на обеспечение социального страхования граждан;

– обеспечение гарантированных государством выплат пособий в области социального страхования;

– финансирование предоставляемого гражданам санаторно-курортного лечения;

– формирование и реализация государственных и региональных программ в сфере социального страхования;

– финансирование детского оздоровления и отдыха.

В настоящее время большинство исследований, посвященных социальной защите населения, проводятся в сравнении с зарубежными странами. Система обязательного социального страхования имеет страновые (национальные) особенности. Формирование обязательного социального страхования осуществляется в разных государствах в соответствии с действующей государственной политикой и принятыми нормативными актами (за- конами). В отличие от существующей системы страхования в России характерной особенностью зарубежных систем внебюджетных фондов является то, что нагрузка по выплате страховых взносов распределяется между работниками и компаниями (табл. 1). Такое распределение снижает финансовую нагрузку на хозяйствующие субъекты.

В Российской Федерации нагрузка по выплате страховых взносов возложена на хозяйствующие субъекты. Правительство нашей страны в целях поддерживания достигнутого уровня социальных гарантий сохраняет действующий механизм начисления и уплаты страховых взносов предприятиями. Однако, по мнению экспертов, современная система социального страхования России требует модернизации. Учитывая имеющиеся проблемы в деятельности ПФ РФ и ФСС РФ, Правительство России модернизирует свои подходы к реализации государственной социальной политики по отношению к указанным внебюджетным фондам. С начала 2023 г. государство предприняло ряд мер и реорганизовало Фонд социального страхования и Пенсионный фонд РФ путем их объединения. Был создан Фонд пенсионного и социального страхования РФ [Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ ... , 2022]. Понятно, что в целях разрешения существующих проблем Правительство РФ было вынуждено пойти на определенную трансформацию имеющейся системы внебюджетных фондов, изменить систему страховых взносов и финансовое обеспечение нового Фонда пенсионного и социального страхования РФ.

Результаты и обсуждение

Предпосылки создания системы социального страхования в России были заложе-

Таблица 1. Индикаторы системы социального страхования в зарубежных странах в 2023 году

Table 1. Indicators of the social insurance system in foreign countries in 2023

Индикатор	Австралия	Великобритания	Германия	США	Франция
Ставка социального страхования для компаний, %	11,00	15,05	22,54	7,65	45,00
Ставка социального страхования для работников, %	2,00	16,05	14,12	7,65	23,00

Примечание . Составлено автором по: [Макроэкономическая статистика по странам].

ны более 100 лет назад. С 1 января 2023 г. начался новый этап ее реформирования. В России в 2023 г. для хозяйствующих субъектов установлен единый тариф страховых взносов. Введен новый механизм уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей и Единый налоговый счет (ЕНС), а самозанятые могут применять Единый налоговый платеж (ЕНП).

Для того, чтобы раскрыть необходимость нововведений в системе пенсионного обеспечения и социального страхования, рассмотрим деятельность ПФ РФ и ФСС РФ за последние шесть лет перед их реформированием.

Сначала проанализируем финансовую деятельность ПС РФ с 2017 г. по 2022 г. (табл. 2).

За шесть лет прирост доходов ПФ РФ произошел по двум источникам: страховые взносы и федеральный бюджет. За 2017– 2022 гг. доходы фонда за счет всех источников увеличились на 4,2 трлн руб., в относительном выражении увеличение составило 150,6 %. Максимальное значение показателя «доходы» пришлось на 2022 г. и составило 12,5 трлн рублей. Рост доходов бюджета ПС РФ связан с увеличением страховых взносов, такая тенденция наблюдалась на протяжении всего исследуемого периода. В абсолютном выражении размер увеличения страховых взносов за исследуемый период достиг 1,7 трлн руб., в относительном выражении увеличился на 37,8 %. Поступления из фе- дерального бюджета также приросли, и размер увеличения в 2022 г. по сравнению с 2017 г. был весьма существенный. В абсолютном значении показатель увеличился за исследуемый период на 2,5 трлн руб., в относительном выражении – на 67,8 %.

Степень зависимости бюджета Пенсионного фонда РФ от государственного федерального бюджета характеризует показатель доля страховых взносов в общем объеме доходов бюджета Пенсионного фонда РФ. Так, если значение показателя в 2017 г. составило 54,4 %, максимальное его значение пришлось на 2019 г. и составило 61,61 %, а минимальное значение показателя наблюдается в 2022 г. 49,70 %. Так, в целом сохраняется высокий уровень зависимости ПФ РФ от поступлений из федерального бюджета, а страховых взносов недостаточно для выполнения фондом своих обязательств.

Расходы ПФ РФ увеличились незначительно по сравнению с 2017 г. (на 32,6 %) и составили 11,4 трлн рублей. Главным видом деятельности ПФ РФ является обеспечение социальной защиты населения в виде пенсий и пособий, их доля в общем объеме расходов фонда составляла в 2017–2022 гг. от 88 % до 95 %. В настоящее время ПФ РФ осуществляет еще и финансирование дополнительных мер государственной поддержки семей [Федеральный закон от 29.12.2006 № 256-ФЗ, 2006]. Таким образом, часть средств феде-

Таблица 2. Индикаторы финансовой деятельности Пенсионного фонда РФ с 2017 г. по 2022 год

Table 2. Indicators of the financial activity of the Pension Fund of the Russian Federation from 2017 to 2022

Индикатор	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Доходы, в трлн рублей	8,3	8,3	8,8	10,3	9,8	12,5
В том числе:
страховые взносы	4,5	5,0	5,4	5,5	6,0	6,2
поступления из федерального бюджета	3,7	3,2	3,3	4,8	3,8	6,2
Доля страховых взносов в общем объеме доходов бюджета, %	54,4	60,0	61,6	53,0	61,0	49,7
Расходы, в трлн рублей	8,6	8,4	8,6	9,7	10,1	11,4
В том числе:
на выплаты населению пенсий, пособий	7,7	7,8	8,2	8,6	9,3	10,2
Доля финансирования пенсий и пособий в общем объеме расходов	92,0	93,0	94,8	88,7	92,2	89,5

Примечание . Составлено автором по: [Государственные финансы].

рального бюджета идет на финансирование указанных программ, а не на покрытие дефицита в части выплат пенсий.

Следует отметить, что поступления страховых взносов зависят от развития реального сектора экономики и уровня оплаты труда работников, так как общая величина страховых взносов определяется различными показателями, в том числе среднемесячной начисленной заработной платой по полному кругу организаций РФ.

С 2017 г. по 2022 г. среднемесячная начисленная заработная плата демонстрирует рост соответственно с 39 167 руб. до 65 388 руб. [Рынок труда, 2023]. Данный факт позитивно отразился на поступлениях страховых взносов за анализируемый период как в бюджет ПФ РФ, так и в бюджет ФСС РФ. Несмотря на наличие отрицательных факторов в реальном секторе экономики и введение экономических санкций, отмечается рост оплаты труда, что имеет место сегодня и в будущем позитивно отразится на доходах ПФ РФ и ФСС РФ.

Финансовую деятельность Фонда социального страхования РФ представим в цифровом выражении в таблице 3.

В 2021 г. доходы ФСС РФ возросли по сравнению с 2017 г. в абсолютном выражении на 0,7 трлн руб. или в 2,06 раза. Такой значительный прирост во многом связан с ростом поступлений из федерального бюджета на покрытие затрат, связанных с ликвидацией пандемии COVID-19. В 2020–2021 гг. значительно возросли расходы Фонда социального стра- хования РФ, что связано с ростом случаев временной нетрудоспособности населения, а также с необходимостью начисления стимулирующих выплат работникам медицинской сферы.

В 2022 г. наблюдается сокращение поступлений в ФСС РФ из федерального бюджета. Сумма поступлений из федерального бюджета снизилась с 0,7 трлн руб. в 2021 г. до 0,2 трлн руб. в 2022 году. Объем поступлений страховых взносов демонстрирует позитивную динамику, сумма поступлений за счет страховых взносов возросла в абсолютном значении аналогично с 0,7 трлн руб. в 2021 г. до 0,8 трлн руб. в 2022 году.

Размер страховых взносов в целом за исследуемый период 2017–2022 гг. увеличился на 0,2 трлн руб. или более чем на 30,0 %, что показывает долгосрочную позитивную тенденцию. Характеризуя динамику расходов ФСС РФ за период с 2017 г. по 2021 г., можно отметить их рост на 0,6 трлн руб., или почти в два раза. Значительный скачок величины расходов наблюдался в 2020 и 2021 г., чему уже были даны пояснения (ликвидация пандемии COVID-19). В 2022 г. по сравнению с 2021 г. расходы снизились на 0,1 трлн рублей.

В результате совокупности рассмотренных изменений можно отметить тот факт, что в 2020 и 2022 г. наблюдался дефицит бюджета в размере 0,1 трлн руб. и 0,2 трлн руб. соответственно. Увеличение финансирования из государственного федерального бюджета позволило получить в 2021 г. и 2022 г. профицит в размере 0,5 трлн руб. и 0,1 трлн руб. соответственно.

Таблица 3. Индикаторы деятельности Фонда социального страхования РФ с 2017 г. по 2022 год

Table 3. Indicators of the activity of the Social Insurance Fund of the Russian Federation from 2017 to 2022

Индикатор	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.
Доходы, трлн рублей	0,7	0,7	0,8	0,9	1,4	1,0
В том числе
налоги, страховые взносы	0,6	0,6	0,7	0,7	0,7	0,8
поступления из федерального бюджета	0,1	0,1	0,1	0,2	0,7	0,2
Расходы, трлн рублей	0,7	0,7	0,7	1,0	1,3	1,2
В том числе
на обязательное социальное страхование	0,6	0,6	0,6	0,9	0,9	0,9

Примечание . Составлено авторами по: [Государственные финансы].

Структура доходов ФСС РФ в течении исследуемого периода сохранялась, доля страховых взносов составляла от 76 % до 93 %. Так, в 2019 г. удельный вес показателя достигал 92,75 %, то есть государственное учреждение практически полностью финансировало свою деятельность самостоятельно. Только в 2021 г. произошли значительные изменения – доля страховых взносов составляла немного более 50 %. В 2022 г. происходит увеличение доли страховых взносов в доходах бюджета до 76 %, что близко к показателю 2020 г. [Государственные финансы].

Следует подчеркнуть два момента: доходы не эквивалентны общей сумме поступлений ввиду того, что вносятся поправки на возврат субсидий и субвенций; отсутствует сбалансированность доходов и расходов внебюджетных фондов.

В исполнении бюджетов внебюджетных фондов (ПФ РФ и ФСС РФ) на протяжении последних шести лет наблюдались проблемы – серьезные отклонения бюджетных показателей (дефицит или профицит), что свидетельствует о несбалансированности финансовых потоков.

Существующие проблемы функционирования механизма начисления и уплаты страховых взносов, а также деятельности внебюджетных фондов (ПФ РФ и ФСС РФ) в целом можно разделить на три большие группы:

• 1 . Проблемы макроэкономического характера:

• –    инфляция и экономический кризис;

• –    волатильность курса национальной валюты;

• –    неопределенность прогнозов изменения цен на энергоресурсы;

• –    сокращение численности трудоспособного населения;

• –    наличие ненаблюдаемой экономики;

• –    и другие.

• 2 . Проблемы финансового характера:

• –    недостаточное применение информационных технологий при администрировании страховых взносов;

• –    несбалансированность финансовых потоков;

• –    неэффективный механизм начисления и уплаты страховых взносов;

• –    наличие фиксированных тарифов страховых взносов для отдельных плательщиков;

• –    и другие.

• 3 . Проблемы, связанные с обеспечением эффективного функционирования внебюджетных фондов как государственных учреждений:

• –    неудовлетворительная кадровая ситуация;

• –    неэффективный менеджмент;

• –    недостаточный профессиональный уровень сотрудников;

• –    и другие.

Исходя из выявленных проблем, можно предложить следующие направления совершенствования механизма начисления и уплаты страховых взносов в РФ:

• –    упорядочение фиксированных тарифов страховых взносов в зависимости от получаемых доходов;

• –    применение прогрессивных информационных технологий при администрировании поступлений;

• –    выстраивание финансовых потоков в процессе формирования доходов внебюджетных фондов;

• –    уточнение механизма формирования и уплаты страховых взносов в Налоговом кодексе РФ;

• –    повышение профессионального уровня сотрудников, администрирующих поступления, в том числе за счет создания методических материалов с практическими примерами решения проблемных вопросов, а также судебными практиками;

• –    уменьшение масштабов ненаблюдаемой экономики.

Остановимся на актуальном направлении совершенствования механизма начисления страховых взносов в РФ, реализация которого поможет увеличить доходы внебюджетных фондов за счет снижения неформальной занятости населения и легализации трудовых отношений [«Серая» заработная ... , 2020]. Этим направлением является уменьшение масштабов ненаблюдаемой экономики. Борьба с ненаблюдаемой (теневой) экономикой в любой стране является серьезной задачей государственных органов. Как отмечают отечественные ученые:

• –    нулевого уровня теневой экономики не существует ни в одной стране мира [Алешникова и др., 2019, с. 33];

  – теневая экономика составляет значительную долю в ВВП России, вследствие чего возрастает необходимость ее изучения для выработки превентивных мер [Щёкотов, 2022, с. 7].

Систематизация основных подходов (наказание и предупреждение), направленных на сокращение ненаблюдаемой экономики, позволила сформулировать меры, способствующие увеличению доходов Фонда пенсионного и Фонда социального страхования РФ за счет роста объемов страховых взносов (табл. 4).

Таким образом, необходимо на уровне государства принимать и реализовывать меры по снижению размера ненаблюдаемой экономики.

Выводы

• 1.    Мониторинг формирования и исполнения бюджета Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ является актуальным как с позиций государственного регулирования социальной сферы, так и с позиций граждан. За 2017–2022 гг. обнаружены тенденции роста доходов и расходов, а также отклонения бюджетных показателей (дефицит или профицит), что свидетельствует о несбалансированности финансовых потоков. Отмечен высокий уровень поддержки внебюджетных фондов за счет средств федерального бюджета.

• 2.    Система обязательного социального страхования имеет страновые (национальные)

• 3.    Увеличение доходов и расходов ФСС РФ в 2019–2021 гг. связано с реализацией мероприятий, направленных на борьбу с пандемией COVID-19, которые финансировались из федерального бюджета.

• 4.    Важным направлением совершенствования финансовой деятельности ПФ РФ является разграничение финансовых потоков в процессе формирования доходов и расходов. Поступающие страховые взносы должны идти на обеспечение выполнения основных функций фонда. Реализуемые дополнительные государственные программы социальной помощи населению обязаны финансироваться за счет средств государственного бюджета.

• 5.    Повышение эффективности финансовой деятельности системы социального обеспечения в России в значительной степени связано с разрешением ряда существующих проблем (макроэкономических, финансовых и социальных). Правительством России разра-

  Таблица 4. Систематизация подходов и мер, направленных на сокращение ненаблюдаемой экономики в России

  
  

  Table 4. Systematization of approaches and measures aimed at reducing the unobserved economy in Russia

  Подходы	Меры
  Наказание	Ужесточение наказания за налоговые преступления, введение уголовной ответственности, продление сроков давности и др. Исключение из системы государственных закупок предприятий, на которых были обнаружены нелегальные работники
  Предупреждение	Формирование единого информационного пространства администрирования доходов. Изменение налоговой политики для малого бизнеса, в том числе упрощение налогового учета и применение налоговых стимулов. Усиление контроля за финансовыми потоками. Совершенствование методов оценки величины бизнеса

  Примечание . Составлено автором.

  
  

особенности. Формирование обязательного социального страхования осуществляется в разных странах в соответствии с действующей государственной социальной политикой. Особенность зарубежных систем внебюджетных фондов состоит в том, что нагрузка по выплате страховых взносов распределяется между работниками и компаниями. В Российской Федерации в целях поддерживания достигнутого уровня социальных гарантий граждан нагрузка по выплате страховых взносов возложена только на хозяйствующие субъекты.

ботаны и реализованы предложения по изменению механизма формирования и уплаты страховых взносов в связи с объединением ПФ РФ и ФСС РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ.