Учет расчетов с контрагентами

В процессе осуществления деятельности предприятия для достижения своих целей взаимодействуют с рядом контрагентов.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в основном на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, на данном счете отражаются независимо от времени оплаты.

При приобретении товаров для перепродажи формируется их продажная цена. Одним из мощных инструментов в установлении предела, до которого может упасть размер продаж, чтобы не было убытка, является анализ безубыточности производства или анализ соотношения «затраты – объем – прибыль» (Cost – Volume – Profit; CVP – анализ). Он позволяет руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск [1].

По кредиту счета 60 отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне данный счет кредитуется в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» показываются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты, а также суммы задолженности, обеспеченные выданными организацией векселями, учитываются обособленно [3].

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту - суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п

К  основным документам, на основании которых ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками, относятся:

• -    накладные на отпуск материальных ценностей на сторону;

• -    товарно-транспортные накладные;

• -    счета-фактуры;

• -    акты выполненных работ;

• -    платежные поручения;

• -    выписки банка;

• -    приходные кассовые ордера.

Счета-фактуры выписывают все предприятия и организации, реализующие продукцию, услуги, работы, как облагаемые так и не облагаемые НДС. Также счет-фактура выписывается при получении авансов. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю счет-фактура необходим для возмещения сумм НДС. Следует обратить внимание на то, что покупатель не может зачесть НДС из бюджета на основании счета-фактуры, который был составлен продавцом при получении аванса, т.к. для зачета налога необходимо еще, чтобы готовая продукция, работы, услуги были оприходованы в учете. В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя; количество и наименование поставляемой продукции, работы, услуги; цена; налоговая ставка и др. реквизиты [2].

Таблица 1  – Корреспонденция счетов по учету расчетам с покупателями и заказчиками